什么是直接法(the direct method)？

直接法是生成现金流量表的两种会计处理方法之一。现金流量表直接法使用公司经营活动中的实际现金流入和流出，而不是将经营部分从权责发生制改为收付实现制。权责发生制会计确认收入时，它是赚取的，而不是从客户收到付款时。

相反，现金流直接法只测量收到的现金，通常是从客户和现金支付或流出，如供应商。将流入和流出净额计算得出现金流。直接法也称为损益表法。

关键要点

• 一段时期内经营活动产生的现金流可以采用直接法或间接法确定。
• 现金流量直接法确定现金收支的变化，这些变化在“业务”部分的现金流量中报告。
• 间接法以一段时期内产生的净收入加上或减去资产和负债账户的变动来确定隐含现金流量。
• 现金流量表的直接法提供了有关经营现金流量账户的更多细节，尽管这很费时。

现金流量表的直接法以实际现金流入和流出来确定这一期间的现金变化。

理解直接法

三个主要的财务报表是资产负债表，损益表和现金流量表。现金流量表分为经营活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量和投资活动产生的现金流量三类。现金流量表可以采用直接法或间接法编制。间接法和直接法下，筹资和投资活动各部分的现金流量相同。

计算经营活动产生的现金流量的间接方法使用权责发生制会计信息，并且总是从损益表的净收入开始。然后根据资产负债表上资产和负债账户的变化调整净收入，通过增加或减去净收入得出经营活动产生的现金流。

在直接法下，现金流量表中唯一在列报方式上有所不同的部分是来自业务部分的现金流量。直接法列示会计期间的现金收支情况。现金流入减去现金流出，计算经营活动产生的现金流量净额，再将投资和筹资活动产生的现金净额计入当期公司增加或减少的现金净额。

直接法的复杂性

列出直接法所需的所有现金支出和收入所需的难度和时间，使间接法成为首选和更常用的做法。由于大多数公司采用权责发生制会计方法，业务活动在资产负债表和损益表上的记录与该方法一致。

例如，使用权责发生制会计的公司将在当期损益表中报告销售收入，即使销售是赊销的，而且尚未从客户处收到现金。同样的金额也会出现在应收账款的资产负债表上。使用权责发生制会计的公司也不以收付实现制为基础收集和存储每个客户或供应商的交易信息。

直接法的另一个复杂性是，财务会计准则委员会要求使用直接法的企业披露净收入与经营活动现金流量的对账情况，如果使用间接法编制报表，则本应报告这些现金流量。对账报告用于检查经营活动的准确性，与间接报告类似。对账报告首先列出净收入，并根据非现金交易和资产负债表账户的变动对其进行调整。这个额外的任务使得直接方法在公司中不受欢迎。

直接方法示例

业务部分现金流量表的直接法示例如下：

• 支付给雇员的工资
• 支付给卖方和供应商的现金
• 向客户收取的现金
• 收到的利息收入和股息
• 缴纳所得税及利息

使用直接法直接列报经营活动产生的现金流部分，有点像这样：