廉價收購涉及以低於公平市場價值的價格收購的資產。在廉價收購企業合併中,一個公司實體被另一個公司實體以低於其凈資產公允市場價值的金額收購。現行企業合併會計準則要求收購方將取得的凈資產公允價值與購買價款之間的差額作為商譽為負的收益計入損益表。
在2008年市場崩盤之後,大量金融公司以賬麵價值的巨大折扣進行交易,為廉價收購提供了前所未有的機會。能夠利用這些價格低迷的公司和資產的公司能夠以相對較小的成本增加資產基礎。
當流動性緊縮時,廉價購買往往會發生。也就是說,在流動性緊縮期間,企業和資產的售價低於公平市價。一般來說,在流動性緊縮期間,這些東西需要迅速**,因此必須以折扣價**。
在對廉價收購進行會計處理時,被收購潛在企業的資產和負債以公允價值入賬。然後,對所有資產和負債進行分析,以確保它們已正確入賬。記錄所購資產或專案的公允價值。公允價值與支付金額之間的差額作為收益入賬。
例如,如果ABC公司不得不**其業務以支付稅款,他們可能會同意低於公平市場價值的價格。他們同意以25萬美元的價格**公司50%的股權。在計算了公司資產和負債的公允價值後,發現公司凈資產的公允價值為70萬美元,即100萬美元的資產減去30萬美元的負債。一半業務的公允價值為35萬美元,遠高於該公司提供的25萬美元。因此,收購公司將錄得10萬美元的收益(35萬美元的公允價值減去25萬美元的已付價格)。
在那段動蕩時期,這些廉價收購中最著名的或許是2008年9月巴克萊收購雷曼兄弟(更具體地說,是其北美投資銀行業務),這導致巴克萊賬面上產生了約22.6億英鎊的負商譽。
金融危機後出現的另一筆交易說明瞭一筆廉價收購:2009年,勞埃德TSB以遠低於凈資產價值的價格收購了蘇格蘭銀行控股公司HBOS plc,產生了約110億英鎊的負商譽,計入勞埃德的資本基礎和凈資產當年的收入。
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