現金及現金等價物指資產負債表上列示公司現金資產或可立即轉換為現金的資產價值的專案。現金等價物包括銀行賬戶和有價證券,即到期日少於90天的債務證券。 然而,現金等價物通常不包括股權或股票,因為它們的價值可能會波動。
現金等價物的例子包括商業票據、國庫券和到期日不超過三個月的短期**債券。有價證券和貨幣市場持有的資產被視為現金等價物,因為它們具有流動性,不受價值的重**動的影響。
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現金和現金等價物是公司擁有的一組資產。為簡單起見,庫存現金的總價值包括與現金性質相似的專案。如果一家公司有現金或現金等價物,這些資產的總額總是顯示在資產負債表的頂行。這是因為現金和現金等價物是流動資產,這意味著它們是流動性最強的短期資產。
擁有大量現金和現金等價物的公司能夠積極反映其履行短期債務的能力。
現金和現金等價物幫助公司滿足其營運資金需求,因為這些流動資產用於償還流動負債,即短期債務和票據。
現金是貨幣形式的貨幣,包括所有的紙幣、硬幣和紙幣。活期存款是一種可以隨時提取資金而不必通知金融機構的賬戶。活期存款賬戶包括支票賬戶和儲蓄賬戶。截至財務報表日期的所有需求賬戶餘額均包含在現金總額中。
持有多種貨幣的公司可能會面臨貨幣兌換風險。出於財務報告目的,必須將外國貨幣換算為報告貨幣。轉換結果應與企業僅使用一種貨幣完成運營時的結果相當。外幣貶值造成的折算損失不以現金及現金等價物列報。這些損失在名為“累計其他綜合收益”的財務報告賬戶中列報
現金等價物是可以很容易地轉換成現金的投資。投資必須是短期的,通常最長投資期限為三個月或更短。如果一項投資在三個月內到期,則應歸入“其他投資”賬戶。現金等價物應具有很高的流動性,並易於在市場上**。這些投資的買家應該很容易找到。
必須知道現金等價物的美元金額。因此,所有現金等價物必須有已知的市場價格,不應受到價格波動的影響。現金等價物的價值在贖回或到期前不得發生重大變化。
根據到期日的不同,存單可視為現金等價物。如果在贖回日前不久購買的優先股預計不會出現重大價值波動,則可將其視為現金等價物。
短期資產和流動資產分類為現金和現金等價物有一些例外。
短期債務工具,如國庫券,如果被用作未償貸款或信貸額度的抵押品,則可能存在例外情況。限制性國庫券必須單獨申報。換言之,對轉換任何列為現金和現金等價物的證券沒有任何限制。
公司庫存的存貨不被視為現金等價物,因為它可能不容易轉換成現金。此外,存貨的價值也沒有保證,這意味著沒有確定的金額,將收到清算存貨。
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