什麼是不合格的可變年金(a nonqualified variable annuity)？

不合格可變年金是一種稅收結構獨特的遞延投資工具。雖然你不會從你的捐款中獲得稅收減免，但是你的賬戶會增長而不會產生稅收，直到你透過取款或退休時的正常收入取出錢。

關鍵要點

• 不符合條件的可變年金並不能使你的供款享受稅收減免，但你的投資將增加稅收遞延。
• 當你從年金中提取或開始定期付款時，這筆錢將作為普通收入徵稅。
• 你在59歲前拿出的錢½ 在大多數情況下，還將受到10%的提前退學處罰。

不合格的可變年金如何運作

可變年金與保險公司**的大多數年金合同一樣有效。作為回報，保險公司承諾定期向你支付收入，通常從退休年齡開始，併在你的餘生中繼續。

符合條件的年金是一種退休賬戶，與傳統的個人退休賬戶（IRA）非常類似，它通常使您有權對您的供款金額進行稅務扣除，最高限額為美國國稅局（IRS）。另一方面，不符合條件的年金不被視為退休賬戶，即使你用它為退休儲蓄，也不會為你賺取扣除額。

你用稅後的美元向不合格的可變年金供款，比如把錢存入銀行賬戶或退休計劃之外的任何投資。然後，保險公司將您的供款投資於您選擇的類似於共同基金的子賬戶。年金的價值將根據您選擇的投資表現而有所不同。 相比之下，對於固定年金，保險公司會選擇投資，並承諾給你一個預定的回報。

雖然你沒有收到任何不合格年金的前期稅收減免，但你的子賬戶的收益會增加遞延所得稅。這就是這些年金獨特的稅收優勢。對於其他不合格的賬戶，如經紀賬戶或共同基金，您的投資產生的利息、股息和資本收益分配按您收到它們的年份徵稅。不管你是用現金還是簡單的再投資，這都是事實。

只有在年金支付階段從保險人處提取資金或從保險公司獲得收入時，可變年金賬戶中的收益才應納稅。在那一點上，你收到的錢按你的普通收入一樣的稅率徵稅。

提取和所得稅

當你從非限定的可變年金中獲得資金時，只有你的凈收益才是你投資的收益是應稅的。你為年金捐款的錢不徵稅，因為你用稅後的美元來支付。因此，您收到的每一筆款項中的一部分被視為本金（即，您在合同中的投資回報）以納稅目的。

這是怎麼計算出來的？基本上，每個付款的不可課稅部分是由你在合同中的投資與賬戶餘額的比率決定的。更確切地說，年金支付的免稅和應稅部分是使用IRS出版物575中解釋的特殊計算來計算的。

保險公司將在表格1099-R中向您和IRS報告年度支出總額。 通常，表格也會顯示你的應稅金額，這樣你就不用自己計算了。

死亡時的稅款

可變年金合同可能規定，在您去世時，您指定為受益人的人將獲得一次性死亡撫卹金。 根據合同條款，當死亡撫卹金應支付給受益人時，可能需要繳納一些稅款。

即使這是一項遺產，受益人必須為超出你在合同中剩餘投資的部分支付所得稅。這是在您有生之年收到付款和取款後，合同中未收回的部分。

受益人是你的配偶還是其他人也會有所不同。

配偶受益人

繼承不合格可變年金的配偶通常可以選擇以自己的名義繼續合同。選擇此選項可以避免配偶在實際開始提款之前承擔任何稅款。但是，如果配偶選擇一次性領取死亡撫卹金，其收入將立即作為普通收入徵稅。

其他受益人

對於非配偶的受益人，根據合同條款，通常有三種選擇：採取應納稅的一次性分配（如上所述），在五年期限內提取款項，或根據受益人的預期壽命進行分配。分配必須在原賬戶所有人死亡之日後一年內開始。

可變年金通常有很高的費用，包括退保費，如果你需要提前終止合同。

其他考慮因素

除了基本的稅收規則外，可變年金還有其他問題需要考慮，無論是合格的還是不合格的。

費用

可變年金以保險費的形式產生了相當大的費用，包括任何有保障的死亡撫卹金以及管理費。這些費用以合同價值的百分比為基礎，每年收取。根據保險公司和其他因素的不同，他們每年平均可以達到2%或更多。您不能將這些金額作為投資費用扣除。它們將成為你合同成本（投資）的一部分。

附加稅

高收入納稅人在計算其3.8%的額外投資所得稅時，必須包括其可變年金收入的應稅部分。

早期分佈

與其他計劃用於退休的遞延稅款賬戶一樣，任何形式的可變年金提取，無論是一次提取還是在59歲之前每月支付的一系列款項½ 對付款的應稅部分處以10%的提前支取罰款。

如果您完全和永久殘疾，則不適用處罰。它也不適用於受益人誰收到付款後，你死了，無論你或受益人是59歲以下½.

解約費用

如果你“放棄”了合同，這意味著在你開始領取年金付款之前兌現它，你可能會面臨保險公司的重大退保費用。 代表您在合同中投資的部分是免稅的，但任何額外金額都應作為普通收入納稅。如果扣除退保費後，你收到的錢比你在合同中支付的少，你可以承擔你的稅收損失。

交換其他年金合約

你可以在1035交易所轉帳到另一個合同，而不是兌現可變年金，以便購買條件更好的年金（如年費更低），併在那時為投資增加的部分納稅。只要兩份合同中的年金受益人相同，交易所就免稅。

扣留

保險公司將根據適用於普通收入的稅率自動扣減年金付款應納稅部分的稅款，就像你已婚時有三個預扣津貼（即使你是單身）。但是，您可以透過提交IRS表格W-4P來選擇不扣繳。

底線

可變年金從稅收的角度來看是很有吸引力的，因為它的遞延特性允許你推遲對你的投資收益徵稅。然而，在某個時候，你或你的受益人將不得不為合同中的收入繳稅。更重要的是，稅收將按照你的普通收入稅率，而不是更優惠的資本利得率，如果你在一個正常的應納稅賬戶進行同樣的投資。

在從非限定可變年金中提取資金或從一個年金中繼承資金之前，必須尋求主管稅務建議。如果採取錯誤的行動，可能會產生一項龐大的稅收法案。