什么是不合格的可变年金(a nonqualified variable annuity)？

不合格可变年金是一种税收结构独特的递延投资工具。虽然你不会从你的捐款中获得税收减免，但是你的账户会增长而不会产生税收，直到你通过取款或退休时的正常收入取出钱。

关键要点

• 不符合条件的可变年金并不能使你的供款享受税收减免，但你的投资将增加税收递延。
• 当你从年金中提取或开始定期付款时，这笔钱将作为普通收入征税。
• 你在59岁前拿出的钱½ 在大多数情况下，还将受到10%的提前退学处罚。

不合格的可变年金如何运作

可变年金与保险公司**的大多数年金合同一样有效。作为回报，保险公司承诺定期向你支付收入，通常从退休年龄开始，并在你的余生中继续。

符合条件的年金是一种退休账户，与传统的个人退休账户（IRA）非常类似，它通常使您有权对您的供款金额进行税务扣除，最高限额为美国国税局（IRS）。另一方面，不符合条件的年金不被视为退休账户，即使你用它为退休储蓄，也不会为你赚取扣除额。

你用税后的美元向不合格的可变年金供款，比如把钱存入银行账户或退休计划之外的任何投资。然后，保险公司将您的供款投资于您选择的类似于共同基金的子账户。年金的价值将根据您选择的投资表现而有所不同。 相比之下，对于固定年金，保险公司会选择投资，并承诺给你一个预定的回报。

虽然你没有收到任何不合格年金的前期税收减免，但你的子账户的收益会增加递延所得税。这就是这些年金独特的税收优势。对于其他不合格的账户，如经纪账户或共同基金，您的投资产生的利息、股息和资本收益分配按您收到它们的年份征税。不管你是用现金还是简单的再投资，这都是事实。

只有在年金支付阶段从保险人处提取资金或从保险公司获得收入时，可变年金账户中的收益才应纳税。在那一点上，你收到的钱按你的普通收入一样的税率征税。

提取和所得税

当你从非限定的可变年金中获得资金时，只有你的净收益才是你投资的收益是应税的。你为年金捐款的钱不征税，因为你用税后的美元来支付。因此，您收到的每一笔款项中的一部分被视为本金（即，您在合同中的投资回报）以纳税目的。

这是怎么计算出来的？基本上，每个付款的不可课税部分是由你在合同中的投资与账户余额的比率决定的。更确切地说，年金支付的免税和应税部分是使用IRS出版物575中解释的特殊计算来计算的。

保险公司将在表格1099-R中向您和IRS报告年度支出总额。 通常，表格也会显示你的应税金额，这样你就不用自己计算了。

死亡时的税款

可变年金合同可能规定，在您去世时，您指定为受益人的人将获得一次性死亡抚恤金。 根据合同条款，当死亡抚恤金应支付给受益人时，可能需要缴纳一些税款。

即使这是一项遗产，受益人必须为超出你在合同中剩余投资的部分支付所得税。这是在您有生之年收到付款和取款后，合同中未收回的部分。

受益人是你的配偶还是其他人也会有所不同。

配偶受益人

继承不合格可变年金的配偶通常可以选择以自己的名义继续合同。选择此选项可以避免配偶在实际开始提款之前承担任何税款。但是，如果配偶选择一次性领取死亡抚恤金，其收入将立即作为普通收入征税。

其他受益人

对于非配偶的受益人，根据合同条款，通常有三种选择：采取应纳税的一次性分配（如上所述），在五年期限内提取款项，或根据受益人的预期寿命进行分配。分配必须在原账户所有人死亡之日后一年内开始。

可变年金通常有很高的费用，包括退保费，如果你需要提前终止合同。

其他考虑因素

除了基本的税收规则外，可变年金还有其他问题需要考虑，无论是合格的还是不合格的。

费用

可变年金以保险费的形式产生了相当大的费用，包括任何有保障的死亡抚恤金以及管理费。这些费用以合同价值的百分比为基础，每年收取。根据保险公司和其他因素的不同，他们每年平均可以达到2%或更多。您不能将这些金额作为投资费用扣除。它们将成为你合同成本（投资）的一部分。

附加税

高收入纳税人在计算其3.8%的额外投资所得税时，必须包括其可变年金收入的应税部分。

早期分布

与其他计划用于退休的递延税款账户一样，任何形式的可变年金提取，无论是一次提取还是在59岁之前每月支付的一系列款项½ 对付款的应税部分处以10%的提前支取罚款。

如果您完全和永久残疾，则不适用处罚。它也不适用于受益人谁收到付款后，你死了，无论你或受益人是59岁以下½.

解约费用

如果你“放弃”了合同，这意味着在你开始领取年金付款之前兑现它，你可能会面临保险公司的重大退保费用。 代表您在合同中投资的部分是免税的，但任何额外金额都应作为普通收入纳税。如果扣除退保费后，你收到的钱比你在合同中支付的少，你可以承担你的税收损失。

交换其他年金合约

你可以在1035交易所转帐到另一个合同，而不是兑现可变年金，以便购买条件更好的年金（如年费更低），并在那时为投资增加的部分纳税。只要两份合同中的年金受益人相同，交易所就免税。

扣留

保险公司将根据适用于普通收入的税率自动扣减年金付款应纳税部分的税款，就像你已婚时有三个预扣津贴（即使你是单身）。但是，您可以通过提交IRS表格W-4P来选择不扣缴。

底线

可变年金从税收的角度来看是很有吸引力的，因为它的递延特性允许你推迟对你的投资收益征税。然而，在某个时候，你或你的受益人将不得不为合同中的收入缴税。更重要的是，税收将按照你的普通收入税率，而不是更优惠的资本利得率，如果你在一个正常的应纳税账户进行同样的投资。

在从非限定可变年金中提取资金或从一个年金中继承资金之前，必须寻求主管税务建议。如果采取错误的行动，可能会产生一项庞大的税收法案。