多年來，立法者們在稅法中寫了許多行字，以減輕自營職業者在經商時必須承擔的額外成本所帶來的打擊。《減稅與就業法案》（TCJA）於2017年12月透過，自2018納稅年度起生效，對個體戶減稅進行了幾項修改。其中許多變化是暫時的，將於2025年到期，但其他變化是永久性的。 

這項法律在許多方面影響到小企業，特別是透過對透過個人納稅人而不是透過公司納稅的轉口企業實行20%的合格企業收入扣除。

已取消的部分扣除額包括：

• 娛樂及附加福利扣除
• 員工停車、公共交通或通勤費用扣除
• 國內生產活動扣除額
• 地方遊說費用扣除
• 在性騷擾案件中扣除和解或法律費用，如果和解必須保密

審查最常見的自營職業稅和扣除額是必要的，以使您隨時瞭解任何必要的變化，您的季度估計納稅額。

關鍵要點

• 2018年生效的《減稅與就業法》對個體戶減稅進行了多項修改。
• 如果你是個體戶，重要的是要審查你每年可以扣除的金額，以使你的企業盡可能盈利。
• 有兩種計算家庭辦公室和用於商業目的的車輛扣除額的方法。對這兩種方法進行計算，看哪種方法在經濟上更有利，這是值得的。
• 根據TCJA的說法，與客戶一起用餐和商務旅行是可以扣除的，但包含在娛樂活動中的用餐可能不可以扣除。
• 為保護您的業務而購買的保險費和健康保險費是合法的扣除額。別忘了創業、廣告和退休計劃的成本。

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觀察：8個體戶稅收優惠

1.自營職業稅

自營職業稅是指自營職業者必須繳納的醫療保險和社會保障稅。這包括自由職業者、獨立承包商和小企業主。個體戶稅率為15.3%，其中社會保障稅率為12.4%，醫療保險稅率為2.9%。

僱主和僱員分擔自營職業稅。每人支付7.65%。完全自主經營的人自己支付全部費用。

如果收入超過一定的起徵點金額，則適用額外0.9%的醫療保險稅率。臨界值為：

• 已婚夫婦：25萬美元
• 已婚分居：125000美元
• 單身：20萬美元
• 戶主：（有資格者）：$200000
• 有依親子女的合格寡婦：200000美元

額外醫療保險稅的收入門檻不僅適用於自營職業收入，也適用於您的工資、補償和自營職業收入的總和。因此，如果你有10萬美元的自營職業收入，而你的配偶有16萬美元的僱員工資，你就必須為你的共同收入超過25萬美元起徵點的1萬美元支付0.9%的額外醫療保險稅。

為自己當老闆而交額外的稅一點也不好玩。好訊息是，自僱稅的成本比你想象的要低，因為在計算所得稅時，你可以從凈收入中扣除一半的自僱稅。美國國稅局將自營職業稅的“僱主”部分視為營業費用，並允許您相應地扣除。

需要註意的是，自營職業稅指的是社會保障和醫療保險稅，類似於僱主支付的FICA。納稅人扣除個體戶所得稅的一半，只是計算該納稅人所得稅的扣除額。它不減少自營職業的凈收入，也不減少自營職業稅本身。

記住，不管你是個體戶還是為別人工作，你都要支付前7.65%的工資。當你為別人工作時，你間接地支付了僱主的部分，因為那是你的僱主付不起的錢。

然而，冠狀病毒、援助、救濟和經濟安全（CARES）法案於2020年3月簽署成為法律，對某些稅收規則進行了修改。自營職業者可推遲繳納根據《國內稅收法典》第1401（a）節對自2020年3月27日起至2020年12月31日止期間的自營職業收入凈收入徵收的社會保障稅的50%。《護理法》第2302節稱此期間為“工資稅延期期”。）

自營職業者根據其會計方法確定自營職業的凈收入和扣除額。大多數自營職業者採用現金會計法，因此在確定其自營職業凈收入時，將包括該期間實際或推定收到的所有收入以及該期間實際支付的所有扣除額。

2.總公司

內政部的扣除額是所有扣除額中比較複雜的一項。簡言之，無論你是租用還是擁有，你經常和專門為你的業務使用的任何工作區的成本都可以作為家庭辦公室費用扣除。

你基本上是在榮譽制度，但你應該準備好捍衛你的扣除在國稅局審計的事件。一種方法是準備一張你的工作空間的圖表，帶有精確的測量值，以防你被要求提交這些資訊來證實你的推斷，在計算中使用你工作空間的平方英尺。

除了辦公空間本身，您可以為家庭辦公室扣除的費用還包括您當年支付的可扣除抵押貸款利息、房屋折舊、水電費、房主保險和維修的業務百分比。

例如，如果你的家庭辦公室佔你家的15%，那麼你每年電費的15%就可以免稅。其中一些扣除額，如抵押貸款利息和房屋折舊，只適用於那些擁有而不是租用家庭辦公空間的人。

如何計算總部扣除額

您有兩個選擇來計算您的家庭辦公室扣除額：標準方法或簡化選項，您不必每年使用相同的方法。標準方法要求您計算您的實際家庭辦公費用，併在審計時保留詳細記錄。

簡化的選項讓你乘以國稅局確定的利率由你的家庭辦公室平方英尺。要使用簡化選項，您的家庭辦公室不得大於300平方英尺，並且您不能扣除折舊或與家庭相關的逐項扣除。

如果你時間緊迫，或者無法收集到家庭辦公室可扣除費用的良好記錄，簡化的選擇是一個明確的選擇。不過，由於簡化方案按每平方英尺5美元計算，最多300平方英尺，你最多能扣除1500美元。

如果您想確保您申請的是您有權獲得的最大的家庭辦公室扣除額，那麼您需要使用常規方法和簡化方法來計算扣除額。如果您選擇標準方法，請使用美國國稅局8829表（您家的商業使用費用）計算扣除額。

3.網際網路和電話費

無論您是否申請家庭辦公室扣除額，您都可以扣除電話、傳真和網際網路費用的業務部分。關鍵是隻扣除與業務直接相關的費用。例如，您可以扣除為您的企業運營網站的網際網路相關成本。

如果你只有一個電話線，你不應該扣除你的整個月賬單，包括個人和商業用途。根據國稅局網站的說法，“即使你家裡有辦公室，你也不能扣除家裡第一條電話線的基本本地電話服務（包括任何稅費）的費用。” 但是，您可以扣除長途商務電話額外費用的100%，或僅用於您業務的第二條電話線的成本。

4.健康保險費

如果您是自營職業者，自行支付健康保險費，並且沒有資格透過您配偶的僱主參加計劃，您可以扣除您的所有健康、牙科和合格長期護理（LTC）保險費。

您還可以扣除您為您的配偶、您的受撫養人和您在年底時年齡小於27歲的子女提供保險而支付的保費，即使他們不是您稅款的受撫養人。使用IRS出版物535中的自營職業健康保險扣除工作表計算扣除額。

5.膳食

當您出差、參加商務會議或招待客戶時，餐費是一種可免稅的商務費用。在這種情況下，這頓飯不能奢侈，過去，如果你保留收據，只能扣除餐費的50%，如果你記錄旅行的時間、地點和商務目的，而不是實際餐費收據，則只能扣除標準餐費的50%。

然而，根據《2021年綜合撥款法》H.R.133，臨時津貼全額扣除公務餐，對扣除額進行了修訂。該法案暫時允許100%的餐飲業務費用扣除（而不是目前的50%），只要費用是餐廳提供的食品或飲料。本規定對2020年12月31日後發生的費用有效，2022年底到期。

標準膳食津貼是聯邦M&IE稅率，可在美國總務管理局（GSA）網站上找到每個納稅年度的標準膳食津貼。你一個人在辦公桌上吃的午餐是不免稅的。

此外，在《減稅和就業法案》出臺之前，餐費和招待費是統一考慮的。對於2018年及以後的納稅年度，根據美國國稅局網站，“如果在娛樂活動期間或在娛樂活動中提供食品或飲料，並且食品和飲料與娛樂活動分開購買，或者食品和飲料的成本與娛樂活動的成本在一張或多張賬單、**或收據上分開列明，您可以將單獨列出的費用作為餐費扣除。” 但是，如果餐費沒有在收據上單獨註明，則根本不能扣除。

6.旅行

為了符合減稅的條件，商務旅行必須比普通工作日持續更長時間，需要你睡覺或休息，並且必須在遠離稅務之家的一般區域（通常，在你的企業所在城市以外）進行。

在你朋友在維加斯的單身派對上分發名片不會讓你的旅行免稅。

此外，作為一次商務旅行，你應該在離開家之前就有一個明確的商務目的，你必須實際參與商務活動，比如尋找新客戶、會見客戶，或者在旅途中學習與你的業務直接相關的新技能。在朋友的單身派對上，在酒吧分發名片並不能讓你的維加斯之旅免稅。

保持完整和準確的記錄和收據，為您的商務旅行費用和活動，因為這種扣除往往提請審查從國稅局。

可扣除的差旅費包括往返目的地的交通費（如飛機票）、目的地的交通費（如租車費、優步車費或地鐵票）、住宿費和餐費。

你不能扣除奢侈或奢侈的開支，但你也不必選擇最便宜的選擇。別忘了，你，而不是你的納稅人，將支付你的大部分旅行費用，所以它是在你的利益保持合理。

您的出差費用可100%扣除，但餐費除外，僅限50%。 如果你的旅行把商務和娛樂結合起來，事情就會變得複雜得多；簡而言之，你只能扣除出差部分的相關費用。

例如，如果你的配偶（不是為你工作的僱員）與你一起出差，你只能扣除你獨自旅行時可能發生的部分住宿和交通費用。別忘了你旅行的商務部分也需要提前計劃。

7.車輛使用

當你用你的車做生意時，你開車的費用可以免稅。每次旅行都要做好日期、里程和目的的記錄，不要把私人汽車旅行稱為商務汽車旅行。

您可以使用IRS每年確定的標準里程率或實際費用計算您的扣除額。

2020年的標準里程費率為57.5美分/英里，2021年為56美分/英里。

使用標準里程率是最簡單的，因為它需要最少的記錄和計算。只需寫下你開車的商務里程和日期。然後，將您的年總營業里程數乘以標準里程率。這是你的可扣除費用。

要使用實際費用法，您必須計算您全年因公駕駛的百分比以及運營車輛的總成本，包括折舊、汽油、機油更換、登記費、修理費和汽車保險費。如果你花了3000美元在汽車運營費用上，10%的時間用你的車做生意，你的扣除額將是300美元。

如果你想在你自己的車上使用標準里程率，你需要在第一年使用這種方法，這輛車可以在你的業務中使用。在以後的幾年裡，你可以選擇使用標準里程率，或者切換到實際費用。如果您正在租賃車輛，並且希望使用標準里程率，則必須在租賃期的每一年使用標準里程率。

與內政部扣除額一樣，這可能是值得計算您的扣除額的兩種方式，以便您可以申請更大的金額。

8.利息

銀行的商業貸款利息是一項可抵扣的業務費用。如果貸款用於商業和個人目的，貸款利息費用的業務部分將根據貸款收益的分配分配。

如果整個貸款沒有用於商業相關活動，您需要跟蹤各種用途的資金支付情況。當你為個人購買支付利息時，信用卡利息不可免稅，但當利息適用於商業購買時，則可免稅。

也就是說，只花你已經擁有的錢而不產生任何利息支出總是比較便宜的。減稅只會返還你的一部分錢，而不是全部，所以儘量避免借錢。不過，對於一些企業來說，借債可能是唯一的啟動和運轉的方式，可以讓企業度過低迷期，也可以讓企業在繁忙時期加速發展。

9.出版物和訂閱

與您的業務直接相關的專業雜誌、期刊和書籍的費用可以免稅。 例如，一份日報就不夠具體，不能被視為商業開支。如果你是餐館老闆，訂閱《國家餐館新聞》可以免稅，而內森·米爾沃德幾百美元的“現代主義美食”盒裝套餐是一位自僱的高階私人廚師合法的購書方式。

10.教育

你想扣除的任何教育費用必須與維持或提高你現有業務的技能有關。準備新工作的課程費用是不能扣除的。

如果你是一名房地產顧問，參加一門名為“房地產投資分析”的課程來複習你的技能是可以免稅的，但如何教授瑜伽的課程則不可以。

11.商業保險

您是否為任何型別的保險支付保險費以保護您的業務，如消防保險、信用保險、商務車輛上的汽車保險或商業責任保險？如果是，你可以扣除你的保費。

有些人不喜歡交保險費，因為他們認為如果不必提出索賠，那就是浪費金錢。商業保險稅減免有助於緩解這種厭惡。

12.租金

如果你把辦公室出租，你可以扣除你付的租金。你也可以扣除你租用的任何裝置的費用。如果你必須支付一筆費用來取消商業租賃，這筆費用也是可以扣除的。

但你不能扣除你擁有的任何房產的租金，即使是部分。此外，租金必須合理的數額。當你和房主有親戚關係時，通常需要進行合理性測試，但如果租金與你付給陌生人的金額相同，則認為租金是合理的。

13.啟動成本

IRS通常要求您在一段時間內扣除主要費用作為資本費用，而不是一次性扣除所有費用。但是，在活躍貿易或業務的第一年，您可以扣除高達5000美元的創業成本。

免稅創業成本的例子包括市場調查和與旅遊相關的創業成本、確定潛在的商業地點、廣告費、律師費和會計師費。

如果你的創業總成本超過50000美元，那麼5000美元的扣除額就會減少。如果你為你的企業設立了一家公司或有限責任公司，你最多可以再扣除5000美元的組織成本，比如州備案費和律師費。

顧問、律師、會計師等的專業費用也可以隨時扣除，即使這些費用不是創業成本。

購買裝置或車輛等業務支出不被視為啟動成本，但可以作為資本支出進行折舊或攤銷。

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SEP賬戶：傑西卡·佩雷斯

14.廣告

你是否為Facebook或谷歌廣告、廣告牌、電視廣告或郵寄傳單付費？你為你的生意做廣告的費用可以免稅。

你甚至可以扣除廣告費用，鼓勵人們向慈善機構捐款，同時也把你企業的名字擺在公眾面前，希望獲得客戶。例如，一個廣告“由羅伯特的熱狗贊助的假日玩具之旅”可以免稅。

15.退休計劃供款

你可以為自己經商而扣除的一項特別值得的扣除額是自僱退休計劃供款的扣除額。對SEP IRA、SIMPLE IRA和solo 401（k）s的供款現在可以減少您的稅單，並幫助您為以後獲得遞延投資收益。

例如，在2020年和2021年納稅年度，你可以盡可能多地繳納19500美元的遞延工資（如果你是50歲或以上的人，則繳納26000美元，還有6500美元的補繳）。

另外，在扣除一半的自營職業稅和供款後，你可以再貢獻25%的凈自營職業收入。2020年和2021年這兩個供款類別的最高供款總額不得超過57000美元和58000美元（如果符合條件，不包括6500美元的補繳供款），其中401（k）為自營職業者。

供款限額因計劃型別而異，美國國稅局每年調整最高供款限額。當然，你的貢獻不能超過你的收入，只有當你有足夠的利潤來利用它時，這項福利才會對你有所幫助。

底線

大多數小企業的稅收減免都比這個簡單概述描述的要複雜，畢竟是美國稅法，但現在你已經對基本知識有了很好的介紹。

有更多的扣除比這裡列出的，但這些是一些最大的。辦公用品、信用卡手續費、稅務準備費以及商業物業和裝置的維修和保養也可扣除。

不過，其他業務費用可以折舊或攤銷，也就是說，您可以在幾年內每年扣除一小部分成本。

記住，當你不確定某項費用是否是合法的商業開支時，問問自己，“這是我工作範圍內的一項普通和必要的開支嗎？”如果你被審計，國稅局在審查你的扣除額時也會問這個問題。如果答案是否定的，就不要扣分。

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