合格與不合格退休計劃：概述

僱主建立合格和不合格的退休計劃，目的是使僱員受益。1974年頒佈的《僱員退休收入保障法》（ERISA）旨在保護工人的退休收入，並提供資訊和透明度。

簡單地說，符合條件的退休計劃符合ERISA準則，而不符合條件的退休計劃則不符合ERISA準則。一些例子：

• 合格計劃包括401（k）計劃、403（b）計劃、利潤分享計劃和Keogh（HR-10）計劃。
• 不符合條件的計劃包括遞延薪酬計劃、高管獎金計劃和分割美元人壽保險計劃。

兩種計劃型別的稅收含義也不同。除了簡化的員工養老金（SEP）外，個人退休賬戶（IRA）不是由僱主建立的，因此不是合格的計劃。

關鍵要點

• 符合條件的退休計劃符合ERISA規定的準則。
• 符合條件的計劃有資格享受某些稅收優惠和**保護。
• 不合格計劃不符合ERISA的所有規定。
• 非合格計劃通常提供給高管和其他關鍵人員，他們的需求不能透過ERISA合格計劃得到滿足。

什麼是有條件的退休計劃(a qualified retirement plan)？

符合條件的退休計劃旨在滿足ERISA準則，因此，在常規退休計劃（如IRA）的基礎上，有資格享受稅收優惠。 在某些情況下，僱主從僱員的工資中扣除一部分允許的稅前美元，用於對合格計劃的投資。供款和收益隨後增長，稅收遞延至提取。

合格計劃可以有固定繳款或固定收益結構。在固定繳款計劃中，員工選擇投資，退休金額將取決於他們做出的決定。對於固定收益計劃，支付金額有保證，投資風險由僱主承擔。

計劃發起人必須滿足有關參與、歸屬、應計福利、資金和計劃資訊的若干準則，才能使其計劃符合ERISA的要求。

什麼是不合格的退休計劃(a nonqualified retirement plan)？

許多僱主為初級僱員提供不合格的退休計劃，作為福利或高管福利的一部分。 不符合條件的計劃是指那些不符合ERISA規定的遞延稅款福利的計劃。因此，非合格計劃的扣除供款在確認收入時徵稅。換言之，員工將在資金投入計劃之前繳納稅款。

有資格的(qualified)和不合格：s(nonqualified: s)的區別

兩個方案的主要區別是用人單位對扣除的稅收待遇，但也存在其他差異。合格計劃對僱員有遞延稅款，僱主可扣除他們對計劃的貢獻。非合格計劃使用稅後美元為他們提供資金，在大多數情況下，僱主不能要求他們的捐款作為稅收扣除。

必須允許符合合格退休計劃資格要求的所有員工參與該計劃，並且所有計劃參與者的福利必須按比例相等。

一個計劃必須滿足幾個標準才能被視為合格，包括：

• 有關計劃框架和投資的披露檔案必鬚根據要求提供給參與者。
• 覆蓋範圍——必須覆蓋特定部分的員工，但不是所有員工。
• 必須允許符合資格要求的員工參與。
• 在一段特定的就業期之後，參與者獲得養老金的權利是一種不可兌現的福利。
• 非歧視**利在分配給所有參與者時必須按比例相等，以防止有利於高薪僱員的過度加權。

不合格的計劃通常提供給關鍵的管理人員和其他精選員工。它們的設計可以滿足這些員工的特定需求，而合格的計劃則不能這樣做。

顧問洞察

託馬斯M。道林，CFA，CFP®, CIMA公司® Aegis Capital Corp, Hilton Head, S.C.

符合條件的退休計劃包含在稅法第401（A）節中，屬於ERISA指南的管轄範圍。僱員和/或僱主供款不同於僱主的資產負債表，由僱員所有。有更多的限制，以一個合格的計劃，如有限的遞延金額和僱主的貢獻金額。例如401（k）和403（b）計劃。

不符合條件的計劃不屬於ERISA指導方針，因此不能獲得相同的稅收優惠。它們被視為僱主的資產，可被公司債權人扣押。如果僱員辭職，他們很可能會失去不合格計劃的福利。優點是沒有貢獻限制和更大的靈活性。高管獎金計劃就是一個例子。