合格与不合格退休计划：概述

雇主创建合格和不合格的退休计划，目的是使雇员受益。1974年颁布的《雇员退休收入保障法》（ERISA）旨在保护工人的退休收入，并提供信息和透明度。

简单地说，符合条件的退休计划符合ERISA准则，而不符合条件的退休计划则不符合ERISA准则。一些例子：

• 合格计划包括401（k）计划、403（b）计划、利润分享计划和Keogh（HR-10）计划。
• 不符合条件的计划包括递延薪酬计划、高管奖金计划和分割美元人寿保险计划。

两种计划类型的税收含义也不同。除了简化的员工养老金（SEP）外，个人退休账户（IRA）不是由雇主创建的，因此不是合格的计划。

关键要点

• 符合条件的退休计划符合ERISA规定的准则。
• 符合条件的计划有资格享受某些税收优惠和**保护。
• 不合格计划不符合ERISA的所有规定。
• 非合格计划通常提供给高管和其他关键人员，他们的需求不能通过ERISA合格计划得到满足。

什么是有条件的退休计划(a qualified retirement plan)？

符合条件的退休计划旨在满足ERISA准则，因此，在常规退休计划（如IRA）的基础上，有资格享受税收优惠。 在某些情况下，雇主从雇员的工资中扣除一部分允许的税前美元，用于对合格计划的投资。供款和收益随后增长，税收递延至提取。

合格计划可以有固定缴款或固定收益结构。在固定缴款计划中，员工选择投资，退休金额将取决于他们做出的决定。对于固定收益计划，支付金额有保证，投资风险由雇主承担。

计划发起人必须满足有关参与、归属、应计福利、资金和计划信息的若干准则，才能使其计划符合ERISA的要求。

什么是不合格的退休计划(a nonqualified retirement plan)？

许多雇主为初级雇员提供不合格的退休计划，作为福利或高管福利的一部分。 不符合条件的计划是指那些不符合ERISA规定的递延税款福利的计划。因此，非合格计划的扣除供款在确认收入时征税。换言之，员工将在资金投入计划之前缴纳税款。

有资格的(qualified)和不合格：s(nonqualified: s)的区别

两个方案的主要区别是用人单位对扣除的税收待遇，但也存在其他差异。合格计划对雇员有递延税款，雇主可扣除他们对计划的贡献。非合格计划使用税后美元为他们提供资金，在大多数情况下，雇主不能要求他们的捐款作为税收扣除。

必须允许符合合格退休计划资格要求的所有员工参与该计划，并且所有计划参与者的福利必须按比例相等。

一个计划必须满足几个标准才能被视为合格，包括：

• 有关计划框架和投资的披露文件必须根据要求提供给参与者。
• 覆盖范围——必须覆盖特定部分的员工，但不是所有员工。
• 必须允许符合资格要求的员工参与。
• 在一段特定的就业期之后，参与者获得养老金的权利是一种不可兑现的福利。
• 非歧视**利在分配给所有参与者时必须按比例相等，以防止有利于高薪雇员的过度加权。

不合格的计划通常提供给关键的管理人员和其他精选员工。它们的设计可以满足这些员工的特定需求，而合格的计划则不能这样做。

顾问洞察

托马斯M。道林，CFA，CFP®, CIMA公司® Aegis Capital Corp, Hilton Head, S.C.

符合条件的退休计划包含在税法第401（A）节中，属于ERISA指南的管辖范围。雇员和/或雇主供款不同于雇主的资产负债表，由雇员所有。有更多的限制，以一个合格的计划，如有限的递延金额和雇主的贡献金额。例如401（k）和403（b）计划。

不符合条件的计划不属于ERISA指导方针，因此不能获得相同的税收优惠。它们被视为雇主的资产，可被公司债权人扣押。如果雇员辞职，他们很可能会失去不合格计划的福利。优点是没有贡献限制和更大的灵活性。高管奖金计划就是一个例子。