遞延所得稅負債從何而來?

遞延所得稅負債是公司根據公認會計原則(GAAP)和稅務會計進行財務會計報告的方式不同的結果。遞延所得稅負債代表未來納稅的義務。當一個公司延遲了一個會導致其在當期也確認稅務費用的事件時,該義務就產生了。...

遞延所得稅負債是公司根據公認會計原則(GAAP)和稅務會計進行財務會計報告的方式不同的結果。遞延所得稅負債代表未來納稅的義務。當一個公司延遲了一個會導致其在當期也確認稅務費用的事件時,該義務就產生了。

從本質上講,遞延所得稅負債是一種公司本應確認但因稅法調整而推遲到以後期間的稅務費用。值得註意的是,遞延所得稅負債的存在並不意味著公司在其稅單上少付了稅款。它只是確認在公司財務報表中確認稅款的時間與透過稅法確認稅款有效的時間之間的會計差異。

為什麼一家公司在向股東報告和向稅務機關報告時,會對應稅事項(如確認收入)作出不同的解釋?不同的動機導致了這種行為。一家公司想在股東眼中把自己定位在最好的位置。同時,對一家公司來說,向稅務機關表現出一種沉默的態度是有利的,因為收入越少,稅收就越少。因此,利用稅法與向股東報告方式之間的差異符合公司的最佳利益。

遞延所得稅負債最常見的原因之一來自不同的資產折舊表。例如,假設一家公司因稅收原因使用加速折舊法對某些資產進行折舊;更多的折舊會減少收入,從而減少稅收。現在,也假設公司在向股東報告時使用直線折舊法。因為加速折舊是前置的,而且直線折舊是均勻分佈的,所以直線折舊在向股東報告時會產生更大的收入和更大的稅收。公司需要說明兩種報告方法下的稅費差異。它透過在資產負債表上為差額創造遞延所得稅負債來實現這一點。

  • 發表於 2021-06-16 19:25
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  • 分類:金融

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