我們都希望我們的投資能產生有利可圖的回報。但如果他們不這樣做，以前有一種安慰，那就是為損失扣稅。在常規的應稅投資賬戶中，報告資本損失非常簡單和直接。然而，只有在滿足某些嚴格要求的情況下，才能要求賠償在伊拉克投資方面的損失。

《減稅與就業法案》（tcja）引起的重要變化

根據《減稅和就業法案》（TCJA），某些雜項分項扣除額在2018至2025納稅年度暫停執行。之前，這些雜項分項扣除額在附表A中列示；只有超過納稅人調整後總收入（AGI）的2%時，才可扣除。例如，如果納稅人的AGI為10萬美元，符合條件的雜項費用為5000美元，他們只能扣除3000美元。

由於TCJA，自2018年起，愛爾蘭共和軍投資損失索賠的選擇權不再可用。

關鍵要點

• 愛爾蘭共和軍的損失被列為雜項分項扣除額，以調整後總收入的2%下限為準。
• 截至2018年，《減稅和就業法案》（TCJA）取消了許多雜項分項扣除，包括愛爾蘭共和軍投資損失。
• 要申請個人退休賬戶投資的損失，您需要將全部餘額與所有相同型別的個人退休賬戶（如傳統或Roth）一起分配。
• 只有當您提取的總餘額小於稅後金額或基數時，損失才可扣除。

在2018年之前提取餘額以索賠損失

要申請個人退休賬戶投資的損失，您必須從所有相同型別的個人退休賬戶中提取全部餘額。例如，如果損失發生在傳統、SEP或簡單IRA中，您將被要求從所有傳統、SEP和簡單IRA（以下統稱為傳統IRA）中提取餘額。

如果損失發生在Roth個人退休賬戶中，您需要從所有Roth個人退休賬戶中提取餘額，以便將損失包含在您的納稅申報表中。簡而言之，這意味著即使你有一個賬戶虧損，多個賬戶盈利，重要的是所有相同型別賬戶的總和。

傳統愛爾蘭共和軍損失

僅當您提取的總餘額小於您傳統IRA中的稅後金額（基本金額）時，您才能扣除2017年及更早的傳統IRA損失。您的個人退休賬戶基礎歸因於不可扣除的供款和合格計劃、403（b）賬戶和457（b）計劃的稅後金額的展期。

您將提交國稅局表格8606，以確定您從傳統國稅局提取的金額的基礎。表格8606還向美國國稅局說明瞭您的提款中屬於稅後金額的部分，以及有資格在您的納稅申報表上作為損失索賠的金額。表格8606及其隨附說明可在美國國稅局網站上查閱。

下麵是這個過程的一些例子。

例1

2017年初，Tim的傳統個人退休賬戶總餘額為20000美元，其中15000美元屬於稅後金額。截至2017年12月31日，Tim的傳統IRA投資損失8000美元，餘額為12000美元。該金額低於15000美元的基準金額，因此如果Tim提取其全部傳統IRA餘額，他可能有資格索賠損失。他的合格損失將是他提取的餘額（12000美元）和他的基礎（15000美元）之間的差額。如果蒂姆的AGI是100000美元，根據2%的規定，他傳統的個人退休賬戶損失的允許扣除額將限制在1000美元。

以下是如何確定扣除額：

• 20000美元（1月1日傳統個人退休賬戶餘額）-8000美元（全年虧損）=12000美元（12月31日傳統個人退休賬戶餘額）
• 15000美元（基本金額）–12000美元（12月31日餘額）=3000美元（傳統個人退休賬戶的合格損失）
• 3000加元（傳統個人退休賬戶的合格損失）—$2000加元（100000加元AGI的2%）=1000加元（扣除額）

羅斯愛爾蘭共和軍損失

同樣的規則也適用於Roth IRAs。只有在提取了您的Roth IRA餘額總額，並且提取的金額小於Roth IRA中的基數時，才允許在您的納稅申報表上申請Roth IRA損失。

例2

2017年初，蒂姆的羅斯個人退休賬戶餘額為10000美元，其中6000美元歸屬於收益，4000美元歸屬於供款。由於Roth IRA供款不可扣除，所有供款均視為稅後金額（基本金額）。

2017年，Tim的Roth IRA投資損失了2000美元，餘額為8000美元，這一數額超過了他的基本數額4000美元；如果蒂姆此時提取了他所有的羅斯愛爾蘭共和軍餘額，他將無法在他的納稅申報表中包括損失：

• 10000美元（1月1日Roth IRA餘額）-2000美元（損失）=8000美元（12月31日餘額）
• 4000美元（基本金額）-8000美元（12月31日餘額）=-4000美元（不扣除）。

索賠損失

納稅人被允許以雜項分項扣除額的形式申報損失，但須遵守附表a表格1040中適用於某些雜項分項扣除額的調整後總收入2%的限額。任何此類損失都會加回到應納稅所得額中，以計算替代最低稅。

“如果你年齡超過59歲，扣除個人退休賬戶的損失效果最好½ 為了避免10%的提前分配懲罰，”首席財務官戴夫·安東尼說®, 軍事革命®, 科羅拉多州布魯姆菲爾德安東尼資本有限責任公司總裁兼投資組合經理。

底線

在決定提取個人退休賬戶餘額之前，一定要諮詢你的財務顧問和稅務專業人士，尤其是現在損失已經不能在你的報稅表上扣除了。你的財務顧問應該能夠幫助你確定是否有財務意義，以提取所有的個人退休賬戶餘額，你的稅務專業人員可以幫助你最大限度地提高你的其他分項扣除。

一旦資金從你的個人退休賬戶中提取，他們就不再有資格增加遞延所得稅。你的財務顧問還應該分析你收回個人退休賬戶損失的可能性。

另一種選擇是，“顧問可以幫助你找到其他你可能不知道可以納入你的計劃的扣除額，比如慈善捐款、稅收集束和顧問費，”安東尼說。