我们都希望我们的投资能产生有利可图的回报。但如果他们不这样做，以前有一种安慰，那就是为损失扣税。在常规的应税投资账户中，报告资本损失非常简单和直接。然而，只有在满足某些严格要求的情况下，才能要求赔偿在伊拉克投资方面的损失。

《减税与就业法案》（tcja）引起的重要变化

根据《减税和就业法案》（TCJA），某些杂项分项扣除额在2018至2025纳税年度暂停执行。之前，这些杂项分项扣除额在附表A中列示；只有超过纳税人调整后总收入（AGI）的2%时，才可扣除。例如，如果纳税人的AGI为10万美元，符合条件的杂项费用为5000美元，他们只能扣除3000美元。

由于TCJA，自2018年起，爱尔兰共和军投资损失索赔的选择权不再可用。

关键要点

• 爱尔兰共和军的损失被列为杂项分项扣除额，以调整后总收入的2%下限为准。
• 截至2018年，《减税和就业法案》（TCJA）取消了许多杂项分项扣除，包括爱尔兰共和军投资损失。
• 要申请个人退休账户投资的损失，您需要将全部余额与所有相同类型的个人退休账户（如传统或Roth）一起分配。
• 只有当您提取的总余额小于税后金额或基数时，损失才可扣除。

在2018年之前提取余额以索赔损失

要申请个人退休账户投资的损失，您必须从所有相同类型的个人退休账户中提取全部余额。例如，如果损失发生在传统、SEP或简单IRA中，您将被要求从所有传统、SEP和简单IRA（以下统称为传统IRA）中提取余额。

如果损失发生在Roth个人退休账户中，您需要从所有Roth个人退休账户中提取余额，以便将损失包含在您的纳税申报表中。简而言之，这意味着即使你有一个账户亏损，多个账户盈利，重要的是所有相同类型账户的总和。

传统爱尔兰共和军损失

仅当您提取的总余额小于您传统IRA中的税后金额（基本金额）时，您才能扣除2017年及更早的传统IRA损失。您的个人退休账户基础归因于不可扣除的供款和合格计划、403（b）账户和457（b）计划的税后金额的展期。

您将提交国税局表格8606，以确定您从传统国税局提取的金额的基础。表格8606还向美国国税局说明了您的提款中属于税后金额的部分，以及有资格在您的纳税申报表上作为损失索赔的金额。表格8606及其随附说明可在美国国税局网站上查阅。

下面是这个过程的一些例子。

例1

2017年初，Tim的传统个人退休账户总余额为20000美元，其中15000美元属于税后金额。截至2017年12月31日，Tim的传统IRA投资损失8000美元，余额为12000美元。该金额低于15000美元的基准金额，因此如果Tim提取其全部传统IRA余额，他可能有资格索赔损失。他的合格损失将是他提取的余额（12000美元）和他的基础（15000美元）之间的差额。如果蒂姆的AGI是100000美元，根据2%的规定，他传统的个人退休账户损失的允许扣除额将限制在1000美元。

以下是如何确定扣除额：

• 20000美元（1月1日传统个人退休账户余额）-8000美元（全年亏损）=12000美元（12月31日传统个人退休账户余额）
• 15000美元（基本金额）–12000美元（12月31日余额）=3000美元（传统个人退休账户的合格损失）
• 3000加元（传统个人退休账户的合格损失）—$2000加元（100000加元AGI的2%）=1000加元（扣除额）

罗斯爱尔兰共和军损失

同样的规则也适用于Roth IRAs。只有在提取了您的Roth IRA余额总额，并且提取的金额小于Roth IRA中的基数时，才允许在您的纳税申报表上申请Roth IRA损失。

例2

2017年初，蒂姆的罗斯个人退休账户余额为10000美元，其中6000美元归属于收益，4000美元归属于供款。由于Roth IRA供款不可扣除，所有供款均视为税后金额（基本金额）。

2017年，Tim的Roth IRA投资损失了2000美元，余额为8000美元，这一数额超过了他的基本数额4000美元；如果蒂姆此时提取了他所有的罗斯爱尔兰共和军余额，他将无法在他的纳税申报表中包括损失：

• 10000美元（1月1日Roth IRA余额）-2000美元（损失）=8000美元（12月31日余额）
• 4000美元（基本金额）-8000美元（12月31日余额）=-4000美元（不扣除）。

索赔损失

纳税人被允许以杂项分项扣除额的形式申报损失，但须遵守附表a表格1040中适用于某些杂项分项扣除额的调整后总收入2%的限额。任何此类损失都会加回到应纳税所得额中，以计算替代最低税。

“如果你年龄超过59岁，扣除个人退休账户的损失效果最好½ 为了避免10%的提前分配惩罚，”首席财务官戴夫·安东尼说®, 军事革命®, 科罗拉多州布鲁姆菲尔德安东尼资本有限责任公司总裁兼投资组合经理。

底线

在决定提取个人退休账户余额之前，一定要咨询你的财务顾问和税务专业人士，尤其是现在损失已经不能在你的报税表上扣除了。你的财务顾问应该能够帮助你确定是否有财务意义，以提取所有的个人退休账户余额，你的税务专业人员可以帮助你最大限度地提高你的其他分项扣除。

一旦资金从你的个人退休账户中提取，他们就不再有资格增加递延所得税。你的财务顾问还应该分析你收回个人退休账户损失的可能性。

另一种选择是，“顾问可以帮助你找到其他你可能不知道可以纳入你的计划的扣除额，比如慈善捐款、税收集束和顾问费，”安东尼说。