什么是表格706：美国不动产（和跨代转让）纳税申报表(form 706: united states estate (and generation-skipping transfer) tax return)？

表格706：美国遗产税申报表（和代际转移）是美国国税局（IRS）的表格，由死者遗产的执行人使用，以计算遗产税欠款，根据第11章的国内税收法典（IRC）。税收是对整个应税财产征收的，而不仅仅是对特定受益人获得的份额。执行人还使用表格706计算IRC第13章征收的发电跳过转让税（GSTT）。

关键要点

• 表706被死者遗产的执行人用来计算 根据《国内税收法典》（IRC）第11章的规定，应缴纳遗产税，并计算IRC第13章征收的跨代转移税（GSTT）。
• 表格706必须代表已故美国公民或居民提交，其总遗产、调整后的应税赠与和特定豁免在2021年超过11700000美元（2020年死亡11580000美元）。
• 表格706-GS（D）用于计算信托分配应缴纳的税费，但需缴纳发电跳过转让税（GSTT）。

如果死者在2021年死亡，则遗产执行人使用706表格计算价值超过1170万美元的遗产所欠税款，如果死者在2020年死亡，则为1158万美元。  表格706也有助于遗嘱执行人在按照死者遗嘱或信托的规定将任何资产分配给受益人之前确定遗产的整体价值。国税局对任何遗产的处理都是在逐步估价或逐步增加的基础上进行的。这意味着成本基础调整为继承财产截至死亡之日的公平市场价值。

采用加速估值方法，继承人可以将资本利得税降到最低。该方法还允许在限制与房地产相关的行政任务数量方面进行更清洁的估价过程。

谁可以提交表格706：美国不动产（和跨代转移）纳税申报表？

表格706必须由每位美国公民或居民的遗产执行人提交：

• 其总遗产、调整后的应税赠与和特定豁免总额超过排除金额：2021年死亡的死者为11700000美元，2020年为11580000美元；或者
• 其遗嘱执行人选择将“已故配偶未使用排除”（DSUE）金额转移给尚存配偶，而不论死者的总遗产规模如何。 

若要确定遗产是否超过排除金额，请将下面的金额1、2和3相加。

1. 1976年12月31日以后被继承人作出的调整后的应税赠与
2. 根据第2521节（在1976年税收改革法案废除之前生效）允许的对1976年9月8日之后死者赠与的全部特定豁免
3. 死者截至死亡日期的总遗产价值

总资产包括：

• 被继承人有权益的所有财产（包括美国以外的不动产）
• 在被继承人生命中未经充分考虑而作出的某些转移
• 年金
• 具有生存权的共同财产的可包含部分
• 整个租赁的可包含部分
• 某些人寿保险收益
• 被继承人具有一般委任权的财产
• 遗孀的嫁妆或屈膝礼（或法定财产）
• 被继承人有利益的社区财产

美国国税局在确定房地产价值时采用了一种逐步提高的估价方法。

表格706可在国税局网页上查阅。

相关表格

表格706-NA，美国遗产（和代际转移）纳税申报表，用于计算非居民外籍死者的遗产税和GSTT负债。

表格706-GS（D），分配的发电跳过转移税申报表，用于计算GSTT下信托分配的应付税款。任何从信托机构获得应纳税分配的人必须使用706-GS（D）表计算和报告应纳税额。

一代人跳过转让税（GST）是将金钱或财产作为遗产或礼物转让给授予人以下两代或两代以上的人。接受遗产或礼物的人被称为“跳过人”。虽然跳槽的人通常是孙子，但至少37岁的人都可能是½ 比设保人年轻的几岁。

GSTT是对一个人收到的礼物和继承物强加的。这确保了每一代人都要纳税。GSTT享有与联邦遗产和赠与税相同的终身免税额——2021年为11700000美元，2020年为11580000美元。  

受托人必须使用表格706-GS（D-1）报告逃税人的应税分配，逃税信托的分配通知。请注意，受托人还必须向跳过者提供计算分配应付税款所需的信息。

706表格邮寄地址

您必须在死者死亡之日起九个月内提交一份纸质表格706以报告遗产或GSTT。 如果您不能在到期日前提交706表格，您可以使用4768表格申请自动延期六个月，申请延期提交申报表和/或支付美国遗产税（和跳过发电转让税）。

在以下地址提交表格706：

• 财政部，国税局，堪萨斯城，密苏里州64999

如果您使用私人快递服务（包括DHL Express、FedEx和UPS），请将表格706发送至：

• 国内税收提交处理中心，333 W。密苏里州堪萨斯城潘兴路64108号

如果您提交的是修订后的706表格，请使用以下地址（即使您使用的是私人快递服务）：

• 美国国税局服务中心，收件人：肯塔基州佛罗伦萨肯塔基大道7940号824G站E&G，邮编：41042-2915

遗产税和GSTT应在死者死亡之日起九个月内缴纳。支票抬头为“美国财政部”，并在支票上注明死者姓名、社会保险号码和“706表”。或者，您可以通过电子联邦纳税系统（EFTPS）在线支付。