什么是折旧回收(depreciation recapture)？

折旧回收是指**应折旧的资本财产所获得的收益，必须作为普通收入报税。当资产的销售价格超过计税基础或调整后的成本基础时，评估折旧回收。因此，这些数字之间的差异通过将其作为普通收入报告而“重新获得”。

折旧回收在美国国税局（IRS）4797表格中报告。

关键要点

• 折旧回收是一项税收规定，允许国税局 对纳税人以前用于抵扣应纳税所得额的资产的任何有利可图的销售征税。
• 非房地产的折旧回收按纳税人的普通所得税税率征税，而不是更优惠的资本利得税税率。
• 2019年房地产收益的折旧回收率上限为25%。
• 要计算折旧回收金额，必须将资产的调整成本基础与资产的销售价格进行比较。

了解折旧回收

公司通过折旧计算财产、厂房和设备的损耗。折旧将与资产在若干年内的使用相关的成本除以。国税局公布不同类别资产的具体折旧表。明细表告诉纳税人每年可扣除资产价值的百分比，以及可扣除的年数。

就税务而言，年度折旧费用降低了公司或个人每年支付的普通收入，并降低了资产的调整成本基础。如果折旧后的资产被处置或**以获取收益，则普通所得税税率将适用于以前对该资产承担的折旧费用金额。

折旧回收是一项税收规定，允许美国国税局对纳税人以前用于抵消其应纳税所得额的资产的任何有利可图的销售征税。由于资产折旧可用于扣除普通收入，因此处置资产产生的任何收益必须作为普通收入报告和征税，而不是更优惠的资本利得税率。

企业持有超过一年的应计折旧资本资产被视为第1231节财产，定义见《美国国税局法典》第1231节。第1231节是第1245节财产和第1250节财产的保护伞。第1245节涉及非建筑物或结构部件的资本财产。第1250条涉及不动产，如建筑物和土地。折旧回收的税率将取决于资产是第1245节资产还是第1250节资产。

折旧回收实例

第1245节折旧回收

评估折旧回收的第一步是确定资产的成本基础。原始成本基础是为获得资产而支付的价格。调整后的成本基础是原始成本基础减去任何允许或允许发生的折旧费用。例如，如果业务设备以10000美元的价格购买，每年折旧费用为2000美元，则四年后调整后的成本基数为10000美元-（2000美元x 4）=2000美元。

就所得税而言，如果设备**以获取收益，折旧将被收回。如果设备以3000美元的价格**，企业的应纳税所得额为3000美元-2000美元=1000美元。很容易认为，由于资产以10000美元的价格购买，而仅以3000美元的价格**，因此**产生了损失。然而，损益是根据调整后的成本基础实现的，而不是根据原始成本基础实现的。之所以采用这种方法，是因为纳税人在前几年由于年度折旧费用而从较低的普通收入中获益。

资产**的已实现收益必须与累计折旧进行比较。两个数字中较小的一个被认为是折旧回收。在我们上面的例子中，由于设备销售的实际收益为1000美元，第四年的累计折旧为8000美元，因此折旧回收额为1000美元。当该年纳税时，此回收额将被视为普通收入。

相反，假设上述示例中的设备以12000美元的价格**。在这种情况下，8000美元的全部累计折旧被视为用于折旧回收的普通收入。额外的2000美元被视为资本利得，并按有利的资本利得率征税。如果在**折旧资产时实现了损失，则无需收回折旧。

未捕获部分1250增益

只要在物业使用年限内使用直线折旧，房地产折旧回笼不按普通收益率征税。在重新捕获期间，任何先前采取的加速折旧仍按普通所得税税率征税。然而，这是一个罕见的情况，因为国税局已规定所有1986年后的房地产都采用直线法折旧。

超出原始成本基础的部分收益作为资本收益征税，并符合长期收益的优惠税率，但与折旧有关的部分则按未收回收益第1250节仅针对房地产收益的税率征税。2019年未征收的第1250节税率上限为25%。

例如，考虑以275000美元购买的租赁房产，其年折旧为10000美元（IRS允许的租赁房产折旧为275000美元/27.5年）。11年后，业主决定以43万美元的价格**该物业。调整后的成本基础为275000美元-（10000 x 11）=165000美元。**的实际收益为43万美元-$165000=$265000。未收回的1250部分收益可计算为10000 x 11=$110000，该物业的资本收益为265000美元-（10，000 x 11）=155000美元。

假设资本利得税为15%，业主在2019年的所得税税率为32%。未提取的第1250节利得在2019年的税率限制为25%。纳税人**该租赁房产所欠的税款总额为（0.15 x 155000美元）+（0.25 x 110000美元）=23250美元+27500美元=50美元，750.因此，折旧回收额为27500美元。