由于Roth IRA的流行以及雇主提供的合格计划（如401（k）或403（b））中税后资产的展期资格，8606纳税申报表（不可扣除的IRA）变得越来越重要。

基本上，您必须为您的传统个人退休账户每年缴纳税后金额（不可扣除的供款）提交表格8606。从传统、SEP或简单IRA的转换也必须在表格8606中报告。此外，如果您以前缴纳过税后金额，您必须在收到Roth IRA或传统IRA分配的每年提交表格。

关键要点

• 美国国税局8606表格是由美国国税局分发的一份纳税表格，供向个人退休账户缴纳不可抵扣供款的申报人使用。
• 任何IRA资产成本基础高于零的纳税人应使用表格8606按比例分配应税与非应税分配金额。
• 保留您的证明文件和8606表格的副本很重要，因为这可能有助于将来确定您的交易在税务方面的处理方式。

不可扣除（税后）个人退休账户供款

您的退休账户分配的可征税性通常由资产归属于税前还是税后供款来决定。如果您的资产与您的雇主在一个合格的计划中，那么您的计划管理员或其他指定的专业人员被指派负责跟踪您的税前和税后资产。对于您的IRA，责任在于您作为所有者。

传统爱尔兰共和军捐款

如果纳税人没有要求扣除他们的传统个人退休账户供款，通常是因为他们不符合条件，或者因为他们只是不愿意这样做。有资格享受扣除的个人可以决定不申请扣除，以便其未来的金额分配是免税和罚款的。无论出于何种原因，纳税人必须提交美国国税局表格8606，以通知美国国税局该供款不可扣除（计入税后资产）。要申报税后供款，个人必须填写表格8606的第一部分。

合格计划的税后资产展期

许多人对个人退休账户不了解的一点是，他们可能会将税后资产从合格计划账户转为传统的个人退休账户。根据美国国税局出版物590-A：“8606表格不适用于您从合格退休计划转存为传统个人退休账户的年度，转存包括非税金额。在这种情况下，你从爱尔兰共和军领取分配金的那一年的8606表格就已经填好了。“不过，填好表格作为记录可能还是个好主意。

分配

如果这些个人退休账户中的任何一个持有税后金额，则传统个人退休账户、SEP个人退休账户或简单个人退休账户的分配应每年提交8606表格。未能提交8606表格可能导致个人缴纳所得税，并对应免税和免罚款的金额提前分配罚款。表的第一部分还报告了税后资产的分配情况。

分配是按比例分配的

如上所述，如果您的传统个人退休账户中有税后金额，您在进行分配时，必须确定有多少分配属于税后金额。您的“成本基础”等于您的税后供款金额。分配中不应纳税的部分必须与应纳税金额按比例分摊。

例如，一个人在税后捐款2000美元，在传统个人退休账户中税前余额（包括捐款和收入）为8000美元，总额为10000美元。按比例分配5000美元，包括税后1000美元和税前4000美元。这种按比例的治疗必须继续下去，直到所有的成本基础已经分配。

IRA是聚合的

为了确定IRA分配的应税部分，纳税人必须将其所有传统、SEP和简单的IRA余额相加。即使税后供款仅用于一个个人退休账户，这一要求也适用。表格上第一部分的分步说明将帮助个人计算分配的应税部分。

罗斯爱尔兰共和军转换

将其传统、SEP或简单IRA转换为Roth IRA的个人必须能够区分转换资产和代表Roth IRA常规供款和收入的金额。这种区别对于确定Roth IRA分配的任何部分是否需要缴纳所得税和/或罚款是必要的。为了正确计算这些转换金额，个人必须填写8606表格的第II部分。

roth iras的分配

填写表格8606第三部分，以报告从Roth IRAs获得的分配。填写本节允许个人确定其Roth IRA分配的任何部分是否应纳税和/或如果在59岁之前采取提前分配罚款10%½.

再特征化

对Roth转换或IRA供款进行重新定性的个人必须在其纳税申报表中附上一封信（声明），解释重新定性。例如，在这封信中，您将包括贡献或转换的金额以及收益的金额（或说明该金额是否有损失）。声明中包含的措辞和信息取决于个人是否从传统个人退休账户重新定性为罗斯个人退休账户，或反之亦然，或个人是否重新定性为罗斯转换。有关应包含在声明中的信息示例，请参阅表格8606的归档说明。

在2018年至2025年的纳税年度内，减税和就业法案禁止将Roth转换为传统、SEP或简单的个人退休账户。

如果整个出资或转换被重新定性，则不必提交表格8606。但是，如果只有部分供款或转换被重新定性，个人必须填写表格8606的第一部分。无论哪种方式，声明必须与纳税申报表一起提交。

处罚

未提交8606表格申报不可扣除供款的个人将欠美国国税局50美元的罚款。此外，如果表格上夸大了不可扣除的供款金额，将处以100美元的罚款。在这两种情况下，如果纳税人能够证明不符合要求的合理理由，则可以免除处罚。 国税局通常会考虑死亡、重病、丧失工作能力、无法获得记录、自然灾害或其他极端情况等情况的“合理原因”。它总是基于具体情况的具体事实，在个别的基础上加以考虑。

其他考虑因素

离婚

一般来说，如果是按照离婚或合法分居协议转让个人退休账户资产，则从一方转让给另一方的个人退休账户资产对任何一方都不征税。如果这种转移导致税后金额的所有权发生变化，配偶双方必须提交8606表格，以显示各自拥有的税后金额。配偶双方的纳税申报表上应附上一封解释这一变化的信件。在离婚时，咨询金融专业人士来分割退休账户总是一个好主意，这样可以确保在转移时不被评估税收或提前分配罚款。

继承的IRA

继承包含税后金额或“基础”的个人所得税账户的个人还必须提交8606表格，以申请分配的非应税部分。需要注意的是，继承个人退休账户的基础金额不能与受益人的常规非继承个人退休账户的任何基础金额相结合（即。，受益人用自己的捐款建立的个人退休账户。）这条规则是另一条规则的例外，该规则要求在计算按比例分配的税后部分时，将所有传统个人退休账户余额进行汇总（如上所述）。

例如，假设一个人有一个他们建立和资助的传统个人退休账户，这个个人退休账户只包括税前金额。如果此人继承了包括税后金额的传统个人退休账户，则他们从继承的个人退休账户中获得的分配需要按比例分配，以确定归属于税后资产的金额，受益人自己的个人退休账户余额将不包括在该计算中。

另一方面，让我们假设同一个人有一个传统的个人退休帐户，他们建立和资助的税前和税后金额。他们继承了传统的个人退休账户，也包括税后金额。当他们从继承的个人退休账户和他们自己的个人退休账户中获得分配时，他们需要为每个账户提交一份单独的8606表格，因为基础是单独计算的。

底线

现在你应该很好地理解了填写8606表格的重要性。正如我们所展示的，填写此表格可能意味着节税，而不填写表格可能会导致向国税局缴纳税款和罚款，而这些金额实际上是免税和免罚款的。

需要注意的是，这里提供的信息只是一个指南，每个人的情况可能需要对一般归档要求进行一些修改。如果您不确定是否需要提交8606表格，请务必咨询您的税务顾问。并且，在您提交此表格的每一年，请在您的纳税申报表中保留副本。这些可能有助于将来确定您的交易是如何被视为税务目的。