由於Roth IRA的流行以及僱主提供的合格計劃（如401（k）或403（b））中稅後資產的展期資格，8606納稅申報表（不可扣除的IRA）變得越來越重要。

基本上，您必須為您的傳統個人退休賬戶每年繳納稅後金額（不可扣除的供款）提交表格8606。從傳統、SEP或簡單IRA的轉換也必須在表格8606中報告。此外，如果您以前繳納過稅後金額，您必須在收到Roth IRA或傳統IRA分配的每年提交表格。

關鍵要點

• 美國國稅局8606表格是由美國國稅局分發的一份納稅表格，供向個人退休賬戶繳納不可抵扣供款的申報人使用。
• 任何IRA資產成本基礎高於零的納稅人應使用表格8606按比例分配應稅與非應稅分配金額。
• 保留您的證明檔案和8606表格的副本很重要，因為這可能有助於將來確定您的交易在稅務方面的處理方式。

不可扣除（稅後）個人退休賬戶供款

您的退休賬戶分配的可徵稅性通常由資產歸屬於稅前還是稅後供款來決定。如果您的資產與您的僱主在一個合格的計劃中，那麼您的計劃管理員或其他指定的專業人員被指派負責跟蹤您的稅前和稅後資產。對於您的IRA，責任在於您作為所有者。

傳統愛爾蘭共和軍捐款

如果納稅人沒有要求扣除他們的傳統個人退休賬戶供款，通常是因為他們不符合條件，或者因為他們只是不願意這樣做。有資格享受扣除的個人可以決定不申請扣除，以便其未來的金額分配是免稅和罰款的。無論出於何種原因，納稅人必須提交美國國稅局表格8606，以通知美國國稅局該供款不可扣除（計入稅後資產）。要申報稅後供款，個人必須填寫表格8606的第一部分。

合格計劃的稅後資產展期

許多人對個人退休賬戶不瞭解的一點是，他們可能會將稅後資產從合格計劃賬戶轉為傳統的個人退休賬戶。根據美國國稅局出版物590-A：“8606表格不適用於您從合格退休計劃轉存為傳統個人退休賬戶的年度，轉存包括非稅金額。在這種情況下，你從愛爾蘭共和軍領取分配金的那一年的8606表格就已經填好了。“不過，填好表格作為記錄可能還是個好主意。

分配

如果這些個人退休賬戶中的任何一個持有稅後金額，則傳統個人退休賬戶、SEP個人退休賬戶或簡單個人退休賬戶的分配應每年提交8606表格。未能提交8606表格可能導致個人繳納所得稅，並對應免稅和免罰款的金額提前分配罰款。表的第一部分還報告了稅後資產的分配情況。

分配是按比例分配的

如上所述，如果您的傳統個人退休賬戶中有稅後金額，您在進行分配時，必須確定有多少分配屬於稅後金額。您的“成本基礎”等於您的稅後供款金額。分配中不應納稅的部分必須與應納稅金額按比例分攤。

例如，一個人在稅後捐款2000美元，在傳統個人退休賬戶中稅前餘額（包括捐款和收入）為8000美元，總額為10000美元。按比例分配5000美元，包括稅後1000美元和稅前4000美元。這種按比例的治療必須繼續下去，直到所有的成本基礎已經分配。

IRA是聚合的

為了確定IRA分配的應稅部分，納稅人必須將其所有傳統、SEP和簡單的IRA餘額相加。即使稅後供款僅用於一個個人退休賬戶，這一要求也適用。表格上第一部分的分步說明將幫助個人計算分配的應稅部分。

羅斯愛爾蘭共和軍轉換

將其傳統、SEP或簡單IRA轉換為Roth IRA的個人必須能夠區分轉換資產和代表Roth IRA常規供款和收入的金額。這種區別對於確定Roth IRA分配的任何部分是否需要繳納所得稅和/或罰款是必要的。為了正確計算這些轉換金額，個人必須填寫8606表格的第II部分。

roth iras的分配

填寫表格8606第三部分，以報告從Roth IRAs獲得的分配。填寫本節允許個人確定其Roth IRA分配的任何部分是否應納稅和/或如果在59歲之前採取提前分配罰款10%½.

再特徵化

對Roth轉換或IRA供款進行重新定性的個人必須在其納稅申報表中附上一封信（宣告），解釋重新定性。例如，在這封信中，您將包括貢獻或轉換的金額以及收益的金額（或說明該金額是否有損失）。宣告中包含的措辭和資訊取決於個人是否從傳統個人退休賬戶重新定性為羅斯個人退休賬戶，或反之亦然，或個人是否重新定性為羅斯轉換。有關應包含在宣告中的資訊示例，請參閱表格8606的歸檔說明。

在2018年至2025年的納稅年度內，減稅和就業法案禁止將Roth轉換為傳統、SEP或簡單的個人退休賬戶。

如果整個出資或轉換被重新定性，則不必提交表格8606。但是，如果只有部分供款或轉換被重新定性，個人必須填寫表格8606的第一部分。無論哪種方式，宣告必須與納稅申報表一起提交。

處罰

未提交8606表格申報不可扣除供款的個人將欠美國國稅局50美元的罰款。此外，如果表格上誇大了不可扣除的供款金額，將處以100美元的罰款。在這兩種情況下，如果納稅人能夠證明不符合要求的合理理由，則可以免除處罰。 國稅局通常會考慮死亡、重病、喪失工作能力、無法獲得記錄、自然災害或其他極端情況等情況的“合理原因”。它總是基於具體情況的具體事實，在個別的基礎上加以考慮。

其他考慮因素

離婚

一般來說，如果是按照離婚或合法分居協議轉讓個人退休賬戶資產，則從一方轉讓給另一方的個人退休賬戶資產對任何一方都不徵稅。如果這種轉移導致稅後金額的所有權發生變化，配偶雙方必須提交8606表格，以顯示各自擁有的稅後金額。配偶雙方的納稅申報表上應附上一封解釋這一變化的信件。在離婚時，諮詢金融專業人士來分割退休賬戶總是一個好主意，這樣可以確保在轉移時不被評估稅收或提前分配罰款。

繼承的IRA

繼承包含稅後金額或“基礎”的個人所得稅賬戶的個人還必須提交8606表格，以申請分配的非應稅部分。需要註意的是，繼承個人退休賬戶的基礎金額不能與受益人的常規非繼承個人退休賬戶的任何基礎金額相結合（即。，受益人用自己的捐款建立的個人退休賬戶。）這條規則是另一條規則的例外，該規則要求在計算按比例分配的稅後部分時，將所有傳統個人退休賬戶餘額進行彙總（如上所述）。

例如，假設一個人有一個他們建立和資助的傳統個人退休賬戶，這個個人退休賬戶只包括稅前金額。如果此人繼承了包括稅後金額的傳統個人退休賬戶，則他們從繼承的個人退休賬戶中獲得的分配需要按比例分配，以確定歸屬於稅後資產的金額，受益人自己的個人退休賬戶餘額將不包括在該計算中。

另一方面，讓我們假設同一個人有一個傳統的個人退休帳戶，他們建立和資助的稅前和稅後金額。他們繼承了傳統的個人退休賬戶，也包括稅後金額。當他們從繼承的個人退休賬戶和他們自己的個人退休賬戶中獲得分配時，他們需要為每個賬戶提交一份單獨的8606表格，因為基礎是單獨計算的。

底線

現在你應該很好地理解了填寫8606表格的重要性。正如我們所展示的，填寫此表格可能意味著節稅，而不填寫表格可能會導致向國稅局繳納稅款和罰款，而這些金額實際上是免稅和免罰款的。

需要註意的是，這裡提供的資訊只是一個指南，每個人的情況可能需要對一般歸檔要求進行一些修改。如果您不確定是否需要提交8606表格，請務必諮詢您的稅務顧問。並且，在您提交此表格的每一年，請在您的納稅申報表中保留副本。這些可能有助於將來確定您的交易是如何被視為稅務目的。