什麼是表5329：合格計劃（包括IRA）和其他稅收優惠賬戶的附加稅(form 5329: additional taxes on qualified plans (including iras) and other tax-favored accounts)？

在大多數情況下，對您的收入（包括您從退休計劃或教育儲蓄賬戶（ESA）獲得的分配收入）獲得適當稅收待遇的唯一方法是提交適當的表格。事實上，未能提交適當的表格可能會導致支付比您所欠的稅款更多的稅款，或欠美國國稅局一筆消費稅罰款，您可以免除。

表5329，題為“合格退休計劃（包括IRA）和其他稅收優惠賬戶的附加稅”，當有退休計劃或歐空局的個人需要說明他們是否欠IRS 10%的提前分配或其他罰款時，將提交。

表格5329可在國稅局網站上查閱。

誰能就合格計劃（包括iras）和其他稅收優惠賬戶提交5329附加稅？

以下是可能需要提交表格5329的交易。

早期分佈

在年滿59歲之前從退休帳戶中領取分配金的個人½ 欠美國國稅局10%的提前分配罰款（附加稅），除非例外情況適用。

一般而言，發行人（IRA或ESA託管人或合格計劃管理員）將在表格1099-R（用於合格計劃和IRA）或表格1099-Q（用於教育儲蓄賬戶和529計劃）上說明分配金額是否免除提前分配罰款。  如果適用早期分配罰款的例外情況，發行人應在1099-R表格第7框中予以說明。

有時，由於各種原因，發行人可能無法在表格上作出適當的說明。比如說，一個人透過愛爾蘭共和軍（IRA）的實質性平等定期支付（SEPP）計劃獲得了分配。然而，發卡機構沒有使用1099-R表格第7欄中的程式碼2，而是使用程式碼1，這意味著不存在例外情況。這可能導致美國國稅局認為1099-R表中報告的金額不屬於SEPP的一部分。

因此，該個人似乎違反了SEPP計劃，現在欠美國國稅局罰款加上過去作為SEPP一部分發生的所有分配的利息。幸運的是，個人能夠透過提交5329表格來糾正這一錯誤。

以下是要求個人納稅人提交5329表格的其他一些情況：

• 個人從退休計劃中獲得的分配符合提前分配罰款的例外情況，但表格1099-R中未說明例外情況。個人必須填寫表格5329的第一部分。
• 個人從其退休賬戶中獲得的分配不符合任何罰款例外情況。但是，發卡機構錯誤地指出例外情況適用。個人必須填寫表格5329的第一部分。
• 個人從教育儲蓄賬戶（ESA）獲得分配。但是，該金額並未用於符合條件的教育費用，個人也不符合提前分配罰款的例外情況。個人應填寫表格5329的第2部分。

對於Roth IRA，表格5329可能需要與表格8606協調，以確定受到提前分配罰款的分配金額。

提交表格5329時的特殊註意事項

提前退出和關懷法案

2020年3月透過的《冠狀病毒援助、救濟和經濟安全法案》（Coronavirus Aid，Relief，and Economic Security，CARES）允許提前從401（k）和個人退休賬戶（individual retirement accounts，IRA）中提款，且無需支付罰金。如果賬戶持有人受到COVID-19大流行的影響，這些困難提款可以被考慮。可免收罰款的金額高達10萬美元。

不過，提前支取罰款要追溯到2021年，支取所得將計入2021納稅年度的收入。

超額繳費罰款

個人可在2020年和2021年向個人退休賬戶繳納100%的合格薪酬或6000美元（如果年底前年滿50歲，則為7000美元）中的較小者。 對於ESA，每位受益人（ESA所有人）每年的出資額限於2000美元。

對於IRA，超過這些金額的供款必須在納稅申報截止日期（加上延期）之前從賬戶中扣除，對於ESA，則必須在次年6月1日之前從賬戶中扣除。 未在截止日期前刪除的金額可能需要繳納6%的消費稅，每年超出的金額保留在賬戶中。

表格5329的適用部分由賬戶型別決定：對於傳統IRA，應填寫第3部分；為羅斯伊拉斯，第4部分；對於ESA，應完成第5部分。

6%的消費稅也適用於不合格的展期、不合格的轉讓和超額SEP供款，除非及時糾正。

超額累加罰金

退休賬戶所有人必須在規定的開始日期之前以及以後的每一年開始從其退休賬戶中提取所需的最低分配（RMD）金額。

從2020年開始，RMDs的最新年齡是72歲。在2020年之前，這個數字是70½ 歲。然後，退休人員必鬚根據當前RMD計算，在隨後的每一年提取RMD金額。

未能扣除RMD金額將導致個人欠IRS超額累積罰款，即滿足RMD要求所需金額的50%。

例如，如果您的傳統個人退休賬戶的RMD為5000美元，而您在截止日期前只分配了2000美元，您將欠IRS 1500美元的超額累積罰款，這是您未能分配的3000美元的50%。

然後，您必須填寫表格5329第九部分以申報罰款。此規則適用於傳統、SEP和簡單IRA、合格計劃、403（b）計劃和合格457計劃。

根據申報表5329的說明，對於能夠證明差額是由於合理錯誤造成的，並且正在採取適當措施彌補差額的個人，美國國稅局可以免除此項稅款。如果您認為您有資格享受此項減免，請諮詢您的稅務專業人士，以獲得從IRS申請豁免的幫助。

支付罰款和備案表

您的個人退休賬戶託管人或計劃受託人無法代表您支付罰款。因此，在提交分配請求時，您應該選擇僅為聯邦和州稅（如果適用）預扣金額。罰款必須直接支付給國稅局，通常包括在您的納稅申報表或適用的稅務表格。

這些表格必須在個人提交納稅申報表（包括延期）的截止日期之前提交。如果該表格是為上一納稅年度提交的，則應使用適用於該納稅年度的表格。未能使用適用納稅年度的表格可能導致罰款適用於錯誤的年度。

所有適用表格的正確填寫和歸檔是稅務申報流程的重要組成部分。個人應諮詢其稅務專業人員，以獲得填寫和提交適當表格的幫助。

底線

你不想向國稅局支付比你所欠的更多的稅款或罰款，也不想國稅局認定你沒有支付罰款，這意味著你將不得不支付你所欠金額的利息。

瞭解您何時需要提交5329表格是確保您履行納稅義務的關鍵一步。請務必閱讀說明，如有任何有關填寫表格的問題，請聯絡您的稅務專業人員。