所列财产是指主要用于商业目的的某种类型的可折旧财产。要被视为上市财产,一个项目必须用于超过50%的公司业务。这意味着在剩余的时间里,资产可能被用于个人目的。所列财产对纳税人有一套特殊的税收规定。
上市财产是指公司用于商业目的超过50%的资产。这些资产也会随着时间的推移而贬值,当不用于企业的日常运营时,可以用于个人目的。简单地说,一家公司的上市财产是任何用于商业和个人目的的资产,只要主要用于经营业务,随着时间的推移就会失去价值。
根据美国国税局(IRS),所列财产包括:
列入清单的财产规则是作为美国税法的一部分出台的,目的是防止人们以财产用于商业或贸易为幌子,为个人使用财产申请减税。例如,要求公司详细记录其作为上市财产使用的所有资产。这包括为每件财产支付的金额,包括原始成本、涉及的任何维修、保险和任何其他相关费用。
上市房地产有时也被称为主要用于商业目的的混合用途房地产,由于其将被视为商业资产,因此须采用法定百分比折旧法。列出的财产最多只用于商业用途的一半时间,并且通过主要用途测试,仍然可以根据其声称的商业用途百分比进行折旧。不过,在这种情况下,必须采用直线法进行折旧。仅用于载客的汽车也受到额外的折旧限制。不符合主要用途测试的所列财产不符合第179节折旧-允许的最大折旧额或其他加速折旧方法的条件。
相关成本 所列财产的使用不能作为营业费用扣除。换言之,纳税实体如果要对财产进行折旧或扣除费用,就必须证实财产的商业用途。主要用途试验必须适用于所列财产的每一项。这项测试规定,上市物业的商业用途必须超过50%。 必须对企业作为列示财产主张的每项资产进行这项工作,以便:
在上市物业业务使用率低于50%的第一年使用后的任何一年,可将收回的折旧加回到收入中。也就是说,纳税人可能需要偿还部分超额折旧。折旧回收金额是回收年前几年允许的加速折旧,包括任何第179节费用,减去同期允许的MACRS替代折旧系统(ADS)折旧金额。
以下是通常符合上市财产条件的资产列表:
截至2010年1月1日,根据美国税法,**不能作为上市财产。
**曾经被列为一类财产。但为了防止纳税人滥用这一系统,并减少声称自己的个人通讯设备为商用设备的人,**做出了一些改变。因此,自2010年1月1日起,《小企业就业法》将**和其他类似的个人电信设备从可接受的上市财产清单中删除。然而,**和其他设备在2010年之前的纳税年度仍然可以申请。
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