替代税净营业亏损(atnol)

另类税净营业亏损(ATNOL)是指允许扣除额超过为另类最低税(AMT)目的确认的收入的差额。它的计算方法与净营业损失(NOL)相同,但包含与AMT相关的扣除额、除外责任和优惠的附加规则。...

什么是替代税净营业亏损(atnol)(alternative tax net operating loss (atnol))?

另类税净营业亏损(ATNOL)是指允许扣除额超过为另类最低税(AMT)目的确认的收入的差额。它的计算方法与净营业损失(NOL)相同,但包含与AMT相关的扣除额、除外责任和优惠的附加规则。

关键要点

  • 替代税净营业亏损(ATNOL)是计算净营业亏损的一种考虑因素,适用于替代最低税(AMT)。
  • AMT通过排除或限制符合条件的个人和企业的某些扣除和信贷,确保某些纳税人支付最低的“公平份额”。
  • 因此,ATNOL将在计算净运营亏损时考虑有限的税收减免,使净亏损看起来更小。

了解替代税净营业亏损

净营业亏损(NOL)是指公司允许的税款扣除额大于其应纳税所得额的期间内发生的亏损。当在此期间发生的费用超过收入时,公司的净经营亏损通常可用于收回过去的税款。实际上,NOL可以用来抵消正应纳税所得额,减少应纳税额。

当公司达到一定规模时,它们就可以接受另一种最低税。受替代性最低税(AMT)约束的企业可以进行的扣除数量有限。例如,不允许从其收入中扣除州税和地方税,所有杂项分项扣除都是不允许的。但是,如果企业有净经营亏损,它可以结转其NOL高达80%的应纳税所得额。也就是说,根据AMT规则,它最多可以从收入中扣除80%的损失。

当NOL是纳税人扣除额超过其总收入时,替代税净营业亏损(ATNOL)是纳税人在确定AMT收入时允许扣除额超过纳税人替代最低应纳税所得额计算中包含的收入的部分,根据法典第172(d)节的修改计算。《国内税收法典》(第26篇)第56节允许纳税人在计算替代最低税时,用ATNOL替代净营业亏损。 计算替代最低税额的纳税人必须采用替代税净营业亏损扣除额。在计算金额收入时可以扣除的ATNOL金额不能超过债务的80%。

atnol条款和限制

如果ATNOL扣除额超过此限额,则可以结转,但ATNOL限额仍适用于结转年度。然而,与标准NOL扣减不同的是,替代净营业损失扣减不允许实体将许多共同费用考虑在内,如投资费用、公司支付的州和地方税以及设备和其他商业财产的加速折旧。

只有在公司受AMT规则约束的年份,ATNOL规则才适用。申报ATNOL时,纳税人提交1045表和6251表。

  • 发表于 2021-06-03 08:44
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  • 分类:商业金融

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