什么是被动的损失(a passive loss)？

被动损失是指投资于非实质性参与方的任何贸易或企业的财务损失。被动亏损可能源于对租赁物业、商业伙伴关系或投资者未实质性参与的其他活动的投资。为了被视为非实质性参与者，投资者不能持续和实质性地活跃或参与商业活动。

关键要点

• 被动损失是指作为贸易或企业非实质性参与者的投资者遭受财务损失。
• 被动损失可能来自各种活动，包括设备租赁、租赁房地产、有限合伙企业、S公司、有限责任公司和纳税人没有实质参与的个人独资。
• 相比之下，非被动收入和损失包括纳税人/投资者是积极、实质性参与者的商业活动。
• 纳税人可以用被动收益抵消被动损失。
• 要索赔被动损失，纳税人需要使用IRS表格8582：被动活动损失限制。

理解被动损失

被动损失可由出租财产所有人或有限合伙人根据其在合伙企业中的比例份额提出索赔。被动损失只能用被动收益冲销。被动损失除了费用超过收入外，还包括**被动业务或财产造成的损失。当损失超过被动活动的收入时，剩余的损失可以结转到下一个纳税年度，前提是有一些被动收入可以冲销。

被动损失：美国国税局的定义

根据美国国税局（IRS），有两种被动活动：

• 年内纳税人没有实质性参与的商业或贸易活动
• 除非纳税人是房地产专业人士，否则租赁活动（即使纳税人确实参与其中）

相比之下，非被动活动是纳税人在“定期、连续和实质性基础上”工作的业务。美国国税局规定，被动活动收入不包括投资组合收入（如股息、年金、利息和特许权使用费）和个人服务收入（如工资、佣金、，或纳税人实质性参与的商业或贸易活动产生的自营收入）。被动损失可在IRS表格8582：被动活动损失限制中索赔。

在纳税申报表上，收入和损失分为两类：被动和非被动。考虑到物质参与测试的限制，有限合伙人通常是被动的。鉴于有限合伙制的性质，参与者往往从中获得被动的损失或收入。虽然纳税人申报被动活动可能需要一份以上的表格或税务表，但只能使用8582表格申报被动活动损失。

非被动损失

相比之下，非被动收入和损失包括纳税人/投资者是积极、实质性参与者的商业活动。这可能包括工资、1099佣金收入、投资组合或投资收入，或被视为非被动的任何其他收入。投资组合收入可能包括特许权使用费、股息、利息收入、股票损益、彩票奖金、养老金和其他用于投资目的的财产。

根据美国国税局的规定，纳税人不应使用8582表格输入非被动活动的收入和损失。相反，纳税人应该在他们通常使用的表格或时间表上填写。

被动损失活动的类型

一般而言，被动损失（和收入）可来自以下活动：

• 设备租赁
• 租赁房地产（尽管有一些例外）
• 个人独资企业或纳税人没有实质性参与的农场
• 有限合伙制（尽管有一些例外）
• 纳税人没有实质性参与的合伙企业、S公司和有限责任公司

如果您以房地产专业人士的身份参与租赁活动，则该活动不被视为被动活动。根据美国国税局（IRS）的规定，要在任何特定的纳税年度取得房地产专业人士的资格，您必须满足以下两个要求：

1. 在纳税年度，您在所有行业或业务中提供的个人服务中，有50%以上是在房地产行业或您实质性参与的行业中提供的。
2. 在纳税年度内，您在实际参与的房地产业务或交易中提供了超过750小时的服务。

如果您不确定是否应将损失归类为被动损失，那么有必要咨询专业会计师，以确保您的纳税申报正确无误。