什么是资本税(a capital tax)？

资本税是根据公司的资产而不是收入对公司征收的税。加拿大是为数不多的同时征收联邦和省会税的经合组织国家之一。加拿大在2006年将联邦资本税限制在金融公司， 而加拿大的一些省份也专门向金融机构募集资金。

加拿大的资本税将公司的总资本计算为总股东权益、长期债务、留存收益和任何其他盈余。公司可以从其应纳税的加拿大资本中扣除对其他公司的一些投资。在加拿大就业的应纳税资本超过1000万加元的金融机构需要提交资本税表格（附表34）， 尽管只有资本额超过10亿美元的金融机构才需要缴纳联邦资本税。

资本税也称为公司资本税（CCT）。

了解资本税

资本税基本上是对加拿大金融公司征收的财富税。税收是基于所使用的资本额（基本上是债务和股权），而不考虑盈利能力。

关键要点

• 资本税是财富税，而不是所得税。
• 加拿大联邦资本税现在只适用于金融公司，省级资本税也是如此。
• 省一级缴纳的资本税可从联邦所得税中扣除。

在2007年之前，联邦**对任何居住在加拿大的公司或通过常设机构在加拿大开展业务的任何非居民公司在加拿大雇用的超过5000万美元的应税资本征收资本税。2006年1月1日，联邦**基本上取消了这项税收。

然而，应税资本超过10亿美元的金融和保险公司仍需缴纳1.25%的资本税。应缴资本税可由公司缴纳的所得税金额减少。任何未使用的联邦所得税负债可用于减少前三年和未来七年的资本税。

征收资本税的省份包括马尼托巴省、新不伦瑞克省、纽芬兰和拉布拉多、新斯科舍省、爱德华王子岛和萨斯喀彻温省。

出于税务目的，《金融公司资本税法》将金融公司定义为银行、信托公司、信用合作社、贷款公司或人寿保险公司，包括代理人、受让人、受托人、清算人、接管人或拥有或控制银行、信托公司任何部分财产的官员，但不包括信托公司或无股本成立的贷款公司。

各省的资本税

加拿大一些省份还对银行、信托和贷款公司征收企业资本税。从2020年起，各省制定的税率为：

• 马尼托巴省-6%
• 新不伦瑞克-银行为5%，其他金融机构为4%
• 纽芬兰和拉布拉多-6%
• 新斯科舍省-4%
• 爱德华王子岛-5%
• 萨斯喀彻温省-4%

开征资本税的省份在省级网站上公布了不同的征税门槛。艾伯塔省、不列颠哥伦比亚省、安大略省、魁北克省和其他地区不征收资本税。