对于大多数非营利组织，如大学、宗教团体和博物馆，建立捐赠基金对于从基金资产产生的股息、利息和资本收益中产生持续资金来源至关重要。

通常，捐赠支出，因为依附于非营利组织（NPO），不需要纳税。然而，潜在的税收仍然存在，这取决于谁获得了资金以及资金的用途。

关键要点

• 捐赠基金的捐赠对提供捐赠的个人或公司可免税。
• 当捐赠的捐赠产生股息、资本利得和基础资产的利息时，所得收入可以征税。
• 如果受益方是免税组织，捐赠符合免税资格，在这种情况下，任何应计收入都不征税。
• 捐赠基金提供的资金可能会在某个时候（尽管不是直接）交到个人手中，这些支出或资金需要缴税。

捐赠和捐赠基金

捐赠是一种捐赠，通常指捐赠给非营利团体或组织的金融资产。捐赠包括投资基金、现金或其他财产和资产。捐赠可以，但并不总是，根据捐赠者的请求指定用途。一般来说，捐赠的目的是维持本金，使用应计股息或资本收益来资助慈善活动。

捐赠基金是非营利企业或组织为特定或更广泛的目的设立的捐赠和捐赠的集合，定期从投资资本中提取回报。捐赠基金的捐赠对提供捐赠的个人或公司可免税。 

所得税

当捐赠的捐赠产生股息、资本利得和基础资产的利息时，所得收入可以征税。然而，这几乎完全取决于控制捐赠基金的非营利组织或机构的性质。

在大多数情况下，捐赠是一个法律实体，如信托或公司，完全独立于非营利团体，接受利益。如果受益方是免税组织，捐赠符合免税资格，在这种情况下，任何应计收入都不征税。

受益人付款

大多数捐赠基金都有很多条款，规定基金经理有义务进行年度支付，最高可达到指定的支付上限，并对任何盈余进行再投资，从而增加捐赠基金的本金。虽然捐赠基金的应计收入通常是免税的，但根据受赠人的不同，支出可能是应税的。

例如，为非营利机构提供资金的经营性捐赠基金可以提供免税支付，因为接受捐赠的机构免征所得税。另一方面，如果捐赠基金提供的支出补充了营利性企业的经营预算，则该企业必须将该支出视为应纳税所得额。

职位工资及其他支出

捐赠经常被用来保证工资和福利支出，比如大学或学院的教授或研究员。捐赠基金支付教授所属的部门，但不被视为教授的雇主。

然而，作为该机构的雇员，教授需要为其收入和福利缴税，尽管向非营利机构支付的捐赠款项是免税的。

由捐赠基金提供的资金可能会在某个时候被传递到个人手中，尽管不是直接的。例如，假设捐赠基金资助的奖学金涵盖了学生的学费，或者运营捐赠基金涵盖了慈善机构向个人提供的服务或援助的总金额。

这些支出或资金应根据捐赠或企业所在国或运营国的适用法律纳税。奖学金和研究金只有在符合规定的指导方针和教育费用合格的情况下才免税。就慈善机构的利益而言，受助人免交任何税款。

税收作为收入来源

在美国，方法和手段委员会负责制定有关税收、关税和其他增加收入手段的规章制度。

由于税收是国家的主要收入来源，委员会一直取消许多机构的非营利地位，并经常提出修改捐赠税待遇的建议。