什么是持票基础(bill-and-hold basis)？

持票基础是收入确认的一种方法，即在销售点确认收入，但货物在以后的日期才交付给买方。请注意，这偏离了公认会计原则（GAAP），即在货物已运至买方时确认交易收入。

使用持票基础被广泛认为是一种有争议的做法，因为它允许卖方立即确认收入，有可能为财务报告目的而夸大其净收入。在某些严格的条件下，美国证券交易委员会（SEC）确实允许一些企业使用票据持有制收入确认方法；然而，这是罕见的。

关键要点

• 票据和持有法是一种有争议的收入方法，即在销售点登记收入，而货物直到稍后才交付。
• 这种方法经常被误用，因此受到高度监控，因为它有能力人为增加当期利润。
• 只有当交易符合美国证券交易委员会（SEC）发布的七项标准时，才可以使用“持票待售”。
• 此外，在确定是否适合使用暂挂基础时，还需要考虑其他一些主观或道德因素。

理解票据持有基础

持票基础是一种激进的收入确认方法。因此，必须满足严格的条件才能适用这类收入确认。根据美国证券交易委员会（sec）的说法，只有在交易符合七项标准的情况下，才可以使用该标准。为了合法使用票据和暂挂证，必须满足所有七项标准。

七个标准：

1. 买方必须书面承诺购买货物。
2. 买方必须承担拥有货物的风险。
3. 买方必须要求延迟交货，而且他们必须有这样做的商业理由。
4. 在此基础上销售的任何商品在销售时必须是成品。
5. 货物不得用于履行任何其他订单，因此应进行隔离。
6. 卖方不得对买方承担任何额外的义务。
7. 必须为货物安排合理的交货期。

主观考虑

一旦所有七个标准都得到满足，SEC在确定票据持有基础的适当性时，还会考虑其他一些主观因素。这些因素包括：

• 卖方使用票据和持有交易的历史记录
• 卖方修改此特定交易的正常销售条款的程度
• 卖方持有风险的保险范围
• 卖方持有货物造成或有销售的程度
• 如果货物的市场价值下降，买方将失去的潜在价值

比尔和霍尔德基础的现实世界示例：阳光

以下是一个不恰当使用账单和暂记收入确认基础的例子。1996年，小家电公司Sunbeam聘请了一位企业转型专家，帮助他们的财务状况不佳的公司进行必要的改革。被聘为首席执行官（CEO）的艾尔·邓拉普（Al Dunlap）除了采用其他欺诈性的会计技术外，还采用了一种持票待售的策略，以使Sunbeam的财务表现看起来比实际要好。结果，阳光的股价一路飙升。

1997年，Sunbeam以票据持有的方式销售了许多产品。这些产品被卖给了其他公司，但收入记录在Sunbeam的帐簿上后，它们仍留在仓库里。1997年，Sunbeam的净收入被人为夸大，因为这些销售记录的收入通常会记录在1998年，当时产品被运往客户手中。同样卷入安然丑闻的会计师事务所安达信（Arthur Andersen）对该公司1997年的财务报表发表了无保留审计意见。

1998年，邓拉普被免职，董事会意识到他没有做任何事情来实质性改善公司的财务状况。由于多次诉讼，他被迫支付50万美元罚款，并被禁止在任何公共公司担任官员。