什么是有保留的免责声明(a qualified disclaimer)？

有保留的免责声明是拒绝接受符合1976年《国内税收法典（IRC）税收改革法案》规定的财产，允许将财产或财产权益视为从未收到的实体。IRC第2518条允许遗产或信托的受益人作出有保留的免责声明，就好像受益人从未收到财产一样，用于税务目的。

理解限定免责声明

有时，由于税收的影响，接受礼物的成本可能大于礼物的收益。在这种情况下，拒绝礼物可能是省税的做法。出于联邦所得税的目的，任何礼物或遗赠的免责声明被称为合格免责声明。美国国税局（IRS）将限定免责声明定义为一个人不可撤销且无条件地拒绝接受财产权益。

限定免责声明用于避免联邦遗产税和赠与税，并创建合法的代际转移以避免征税，前提是它们满足以下要求：

1. 免责声明以书面形式作出，并由免责方签字。此外，他们必须确定被放弃的财产或财产权益。然后，放弃的权益必须以书面形式交付给负有将资产从赠与人转移到受让人的义务的个人或实体。
2. 财产转让人（如法定代表人或权益所涉财产的法定所有权持有人）在财产转让之日起九个月内收到该文件。对于年龄在21岁以下的免责声明，免责声明必须在免责声明达到21岁后9个月内撰写。
3. 免责声明不接受利息或其任何利益。实际上，一旦个人接受了财产，他们就不能否认。
4. 由于该等拒绝，权益在作出免责声明的人没有任何指示的情况下转移，并转移给死者的配偶或作出免责声明的人以外的人。

只有满足了这四个条件，免责声明才能被视为一开始从未收到过礼物。然后，被放弃的财产在默认情况下转移给“或有受益人”，即除了赠与或遗赠的原指定受益人之外的一方。基本上，财产转让给或有受益人没有任何税务后果的人放弃财产，前提是免责声明是合格的。根据联邦税法，如果个人就财产权益作出了“限定免责声明”，则免责权益将被视为从未转让给该人的权益，用于赠与、遗产和跨代转让（GST）税目的。因此，作出有保留的免责声明的人不会承担转让税的后果，因为他们被忽视转让税的目的。联邦法律并没有将免责声明视为他们先于死者去世。这与许多国家的免责法律相违背，在这些法律中，免责财产权益被转让，就好像免责先于赠与人或被继承人死亡一样。

关键要点

• 限定免责声明是美国税法的一部分，允许不动产资产转移给受益人而无需缴纳所得税。
• 从法律上讲，免责声明将资产的转让描述为预期受益人从未实际收到资产。
• 为了使免责声明符合资格，它必须符合书面规定的四项要求，并符合联邦法律。

附条件免责条例及遗产规划

根据IRC的标准，严格的规定决定了免责声明是否被认为是“合格的”，因此，弃权方必须了解免责声明所涉及的风险。在大多数情况下，接收财产的税收后果远远低于财产本身的价值。通常更有利的做法是接受房产，缴纳房产税，然后**房产，而不是放弃对房产的兴趣。

如果免责声明不符合上述四项要求，则为非限定免责声明。在这种情况下，免责声明，而不是死者，被视为已转让的财产权益的或有受益人。此外，出于赠与税的目的，免责声明被视为转让人，并且需要应用赠与税规则来确定应税赠与是否给予或有受益人。

当用于继承计划时，应根据死者、受益人和或有受益人的意愿使用合格免责声明。