为税务目的将利息资本化的优点和缺点在于公司有能力管理或操纵将利息资本化在损益表中确认为费用的期间和将利息资本化在损益表中确认的方式。

关键要点

• 资本化利息与借款成本相关，以获取或建造长期资产。
• 与典型的利息支出不同，资本化利息不会在公司损益表中立即支出。
• 就税务而言，您不能扣除当期的全部利息支出，但可以随时间折旧。

什么是资本化利息(capitalized interest)？

资本化利息是指公司用于建造长期资产的资金成本。这种利息处理方法是权责发生制会计的一项要求，增加了公司资产负债表上固定资产的金额。

公司将利息资本化时，利息成本计入长期资产的账面价值，在损益表中确认为定期折旧费用，而不是利息费用。

利息资本化的税收优势

折旧费是在不减少现金流的情况下减少公司利润的税前成本。

当公司将其利息资本化并将成本计入长期资产时，实际上是将利息支出推迟到以后的会计期间。在税收方面，本公司可以在以后税负较高的期间，以折旧费用的形式确认利息费用。这减少了公司所欠的税款。

利息资本化的税收劣势

当公司需要将用于建造长期资产的贷款利息资本化时，不能因利息支出递延至以后期间而减少当期税单。无法在贷款发放期间实现税收优惠。

资本化利息示例

以一家公司为例，它建造了一个价值500万美元、使用寿命为20年的小型生产设施。它以10%的利率借款为这个项目提供资金。该项目需要一年时间才能完成，使大楼达到预期用途，公司可以将该项目的年利息费用资本化，总额为50万美元。

公司通过将500000美元的借方分录记录到固定资产账户并将抵销信贷分录记入现金，从而资本化利息。建设结束时，公司生产设施账面价值550万元，其中建筑成本500万元，资本化利息50万元。

在下一年，当使用生产设施时，公司将275000美元（550万美元的设施账面价值除以20年的使用寿命）的直线折旧费用入账，其中25000美元（500000美元的资本化利息除以20年）归属于资本化利息。