利息資本化的利弊

為稅務目的將利息資本化的優點和缺點在於公司有能力管理或操縱將利息資本化在損益表中確認為費用的期間和將利息資本化在損益表中確認的方式。...

為稅務目的將利息資本化的優點和缺點在於公司有能力管理或操縱將利息資本化在損益表中確認為費用的期間和將利息資本化在損益表中確認的方式。

什麼是資本化利息(capitalized interest)？

資本化利息是指公司用於建造長期資產的資金成本。這種利息處理方法是權責發生制會計的一項要求，增加了公司資產負債表上固定資產的金額。

公司將利息資本化時，利息成本計入長期資產的賬麵價值，在損益表中確認為定期折舊費用，而不是利息費用。

折舊費是在不減少現金流的情況下減少公司利潤的稅前成本。

當公司將其利息資本化並將成本計入長期資產時，實際上是將利息支出推遲到以後的會計期間。在稅收方面，本公司可以在以後稅負較高的期間，以折舊費用的形式確認利息費用。這減少了公司所欠的稅款。

當公司需要將用於建造長期資產的貸款利息資本化時，不能因利息支出遞延至以後期間而減少當期稅單。無法在貸款發放期間實現稅收優惠。

以一家公司為例，它建造了一個價值500萬美元、使用壽命為20年的小型生產設施。它以10%的利率借款為這個專案提供資金。該專案需要一年時間才能完成，使大樓達到預期用途，公司可以將該專案的年利息費用資本化，總額為50萬美元。

公司透過將500000美元的借方分錄記錄到固定資產賬戶並將抵銷信貸分錄記入現金，從而資本化利息。建設結束時，公司生產設施賬麵價值550萬元，其中建築成本500萬元，資本化利息50萬元。

在下一年，當使用生產設施時，公司將275000美元（550萬美元的設施賬麵價值除以20年的使用壽命）的直線折舊費用入賬，其中25000美元（500000美元的資本化利息除以20年）歸屬於資本化利息。

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