什么是自营职业税(self-employment tax)？

自营职业税是小企业主必须向联邦**缴纳的用于资助医疗保险和社会保障的附加税，类似于雇主缴纳的FICA税。当个人在纳税年度内拥有400美元或以上的自营收入，或从免税教会获得108.28美元或以上的净收入时，应缴纳自营职业税。 自营职业者如果从自营职业中获得的收入低于这些门槛，则无需缴纳任何税款。 自营职业税在IRS表格1040附表SE中计算和报告。

关键要点

• 征收自营职业税是为了支付社会保障和医疗保险。
• 被视为自营职业者的工人包括独资企业主、自由职业者和从事贸易或业务的独立承包商。
• 年收入低于400美元（或教堂收入低于108.28美元）的自营职业者无需纳税。
• 《关怀法案》将2020年社会保障税的雇主部分推迟到2021年和2022年支付。

了解自营职业税

自营职业税由被视为自营职业的工人支付。这包括个人独资经营者，自由职业者和独立承包人谁进行贸易或业务。从事贸易或业务的合伙企业成员也可被国内税务局视为自营职业者。个体户退休后领取社会保障待遇，必须缴纳个体税。

在任何企业中，公司和员工都要为两大社会福利项目纳税：医疗保险和社会保障。在美国国税局（IRS）看来，当人们是自营职业者时，他们既是公司又是雇员，所以他们同时缴纳这部分税款。

雇主和雇员的社会保障税税率分别为6.2%和6.2%。因此，个体户将被征税6.2%+6.2%=12.4%，因为他们既是雇主又是雇员。社保税只适用于第一批13.77万美元的自营职业收入，2020纳税年度的最高纳税额为17074.80美元。2021年，缴纳社保税的最高收入增至14.28万美元。

$137,700

自雇收入的数额，超过该数额的自雇税中支付社会保障的部分在2020纳税年度不再征收(2021年，缴纳社会保障税的最高收入将升至14.28万美元。）

医疗保险税的税率为雇主1.45%，雇员1.45%。因此，个体户将被征税1.45%+1.45%=2.9%，因为他们既是雇主又是雇员。医疗保险税没有收入上限。因此，自营职业总税率为12.4%+2.9%=15.3%。一个自雇者在2020年的净收入正好是137700美元，那么他就必须免除21068.10美元的税款，即137700美元*0.153美元。

高收入者面临额外的自营职业税。由于《平价医疗法案》（ACA），收入超过20万美元（已婚夫妇联合申请为25万美元）的家庭需额外缴纳0.9%的医疗保险税。

自营职业税是一种可免税的费用。虽然税收是对纳税人的商业利润征收的，但国税局允许他们将“雇主”自雇税的一半，即7.65%（按15.3%的一半计算），作为计算纳税人所得税的商业扣除额。

自营职业税示例

个人通常按净收入的92.35%缴纳个税，而不是100%。罗宾经营着一家人力资源咨询公司，他计算出，扣除业务支出后，他们2020年的总净收入为20万美元。他们的自营职业税将按92.35%*$200000=$184700进行评估。这一数额高于自营职业税社会保障部分的上限。因此，Robin的自营职业税账单将为（12.4%*$137700=17074.80）+（2.9%*$184700=5356.30）=$22431.10。

当罗宾提交2020年所得税申报表时，他们可以要求扣除一半的自营职业税，即22431.10美元÷ 2 = $11,215.55. 实际上，他们可以从“雇主”部分（6.2%的社会保障+1.45%的医疗保险=7.65%）中扣除自营职业税。

特别注意事项

自营职业者不需要缴纳预扣税，但美国国税局要求纳税人每季度缴纳估计税款，以支付他们的自营职业税义务，以及他们的联邦和州所得税义务。 然而，由总统于2020年3月27日签署成为法律的CARES（冠状病毒援助、救济和经济保障）法案推迟了2020年3月27日至2020年12月31日期间，雇主应缴纳的属于社会保障的自营职业税部分。该法案将50%的税款推迟到2021年12月31日，另外50%到2022年12月31日。