什么是第1250节(section 1250)？

《美国国内税收法典》第1250条规定，如果累计折旧超过直线法计算的折旧，美国国税局将对**折旧不动产所得作为普通收入征税。

第1250节根据房产类型确定应纳税额，同时考虑申报人拥有相关房产的月数。

关键要点

• 美国宪法第1250条。 《国内税收法典》规定，美国国税局将对**折旧资产的收益征税 不动产 作为普通收入， 累计折旧超过直线法计算的折旧。
• 第1250节主要适用于公司采用加速折旧法对其房地产进行折旧的情况。

第1250节的基础知识

第1250节规定，按普通税率对**可折旧不动产（如商业建筑、仓库、谷仓、租赁物业及其结构部件）所得的收益征税。但本税收规定不包括有形和无形个人财产和土地面积。

第1250节主要适用于公司使用加速折旧法对其房地产进行折旧，从而在房地产资产的早期寿命中产生比直线法更大的扣除额的情况。第1250条规定，如果不动产以产生应税收益的购买价格**，并且所有者使用加速折旧法对不动产进行折旧，IRS将实际折旧和直线折旧之间的差额作为普通收入征税。

由于国税局要求业主使用直线法对1986年后的所有房地产进行折旧，因此根据第1250条将收益作为普通收入处理的情况相对较少。如果财产所有人将财产作为死亡时转让的礼物处置，将其作为同类交换的一部分**，或通过其他方式处置，则不存在可能的应纳税所得额。

第1250节的应用示例

为了观察现实世界中1250节的实际例子，假设一个投资者购买了一个价值80万美元、使用寿命为40年的房地产。五年后，采用加速折旧法，该投资者要求累计折旧费用为12万美元，成本基础为68万美元。

让我们进一步假设，该投资者以750000美元的价格卸载房产，从而产生70000美元的总应税收益。由于累计直线折旧额为10万美元（80万美元的初始价格除以40年，再乘以5年的使用年限），美国国税局随后必须将超过直线折旧的实际折旧额中的2万美元作为普通收入征税。国税局随后将按照适用的资本利得税率，对总收益中剩余的5万美元征税。

根据第1250条，作为普通收入的收益回笼仅限于不动产销售记录的实际收益。在我们的例子中，如果投资者以690000美元的价格卸载不动产，从而产生10000美元的收益，那么美国国税局只会将10000美元归类为普通收入，而不是额外的20000美元。