什么是会计控制(accounting controls)？

会计控制包括公司为确保财务报表的有效性和准确性而实施的方法和程序。会计控制并不确保遵守法律法规，而是旨在帮助公司以最佳方式为所有利益相关者运作。

关键要点

• 实施会计控制是为了确保公司高效、光明正大地运作，并提供准确的财务报表。
• 遵守法律法规不是会计控制的目的，而是帮助公司成为所有利益相关者的最佳版本。
• 会计控制的三个主要领域是侦查控制、预防控制和纠正控制。
• 萨班斯-奥克斯利法案是为确保财务报告避免任何欺诈行为而起草的一项法规。

了解会计控制

在公司实施会计控制的目的是确保组织中的所有领域避免欺诈和其他问题，提高效率、准确性和合规性。每个公司都会有不同的会计控制，这取决于他们的业务类型，然而，有三个传统领域是最常见的会计控制：侦查控制，预防控制和纠正控制。

会计控制类型

检查性控制

这一类的控制措施旨在找出与现行政策和程序不一致的任何现行做法。这里的目标是，如果员工意外或有目的地实施不正确或非法的行为，或者发现系统或会计实践中的任何错误，那么就要找出那些没有发挥应有作用的领域。侦查控制的例子包括库存检查和内部审计。

预防控制

预防性控制只是组织为避免任何不准确或不正确的做法而实施的控制。这些是所有员工必须遵守的政策和程序。

预防性控制的一个例子是限制管理层参与财务报表的编制。有时候，管理层参与进来是有帮助的，因为他们通常比任何人都更了解公司。但数字的最终决定权应该掌握在会计手中，因为管理层可能有动机扭曲数字，从而夸大公司业绩。

这一理念在整个组织中作为职责分离来实施，例如，员工有不同的任务，而这些任务在报告或审计领域并不重叠。

纠正性控制

顾名思义，纠正控制是为了解决任何问题，通过侦探控制发现。这些还可以包括在会计师完成审计程序后，对会计账簿上的任何问题进行补救。

萨班斯-奥克斯利法案对会计控制的影响

在安然（Enron）、泰科（Tyco）和世通（WorldCom）2000年至2002年发生了几起备受瞩目的公司会计丑闻之后，监管机构希望开创一个财务和运营协议高度化的新时代。为了恢复投资者的信任，人们普遍认为需要一种新的文化。一系列会计和财务报告分类已经到位，但最紧迫的问题涉及审计师利益冲突、董事会会议室薄弱、证券分析师之间的冲突、监管机构资源有限以及高管薪酬等。

为了帮助解决这些问题，美国国会于2002年通过了《萨班斯-奥克斯利法案》。联邦法律对所有美国上市公司董事会、管理层和会计师事务所提出了新的或扩大的要求。该法案规定了上市公司董事会的预期责任，增加了对某些不当行为的刑事处罚，并要求美国证券交易委员会（SEC）制定规定，规定上市公司必须如何遵守法律。

会计控制系统并非适用于所有情况。对企业战略与会计控制系统关系的研究发现，组织设计和企业文化对企业的成功起着重要作用。一致认为，为了使公司业绩最大化，会计控制系统的设计应特别适合不同实体的独特业务战略。