會計控制包括公司為確保財務報表的有效性和準確性而實施的方法和程式。會計控制並不確保遵守法律法規,而是旨在幫助公司以最佳方式為所有利益相關者運作。
在公司實施會計控制的目的是確保組織中的所有領域避免欺詐和其他問題,提高效率、準確性和合規性。每個公司都會有不同的會計控制,這取決於他們的業務型別,然而,有三個傳統領域是最常見的會計控制:偵查控制,預防控制和糾正控制。
這一類的控制措施旨在找出與現行政策和程式不一致的任何現行做法。這裡的目標是,如果員工意外或有目的地實施不正確或非法的行為,或者發現系統或會計實踐中的任何錯誤,那麼就要找出那些沒有發揮應有作用的領域。偵查控制的例子包括庫存檢查和內部審計。
預防性控制只是組織為避免任何不準確或不正確的做法而實施的控制。這些是所有員工必須遵守的政策和程式。
預防性控制的一個例子是限制管理層參與財務報表的編製。有時候,管理層參與進來是有幫助的,因為他們通常比任何人都更瞭解公司。但數字的最終決定權應該掌握在會計手中,因為管理層可能有動機扭曲數字,從而誇大公司業績。
這一理念在整個組織中作為職責分離來實施,例如,員工有不同的任務,而這些任務在報告或審計領域並不重疊。
顧名思義,糾正控制是為瞭解決任何問題,透過偵探控制發現。這些還可以包括在會計師完成審計程式後,對會計賬簿上的任何問題進行補救。
在安然(Enron)、泰科(Tyco)和世通(WorldCom)2000年至2002年發生了幾起備受矚目的公司會計醜聞之後,監管機構希望開創一個財務和運營協議高度化的新時代。為了恢復投資者的信任,人們普遍認為需要一種新的文化。一系列會計和財務報告分類已經到位,但最緊迫的問題涉及審計師利益衝突、董事會會議室薄弱、證券分析師之間的衝突、監管機構資源有限以及高管薪酬等。
為了幫助解決這些問題,美國國會於2002年透過了《薩班斯-奧克斯利法案》。聯邦法律對所有美國上市公司董事會、管理層和會計師事務所提出了新的或擴大的要求。該法案規定了上市公司董事會的預期責任,增加了對某些不當行為的刑事處罰,並要求美國證券交易委員會(SEC)制定規定,規定上市公司必須如何遵守法律。
會計控制系統並非適用於所有情況。對企業戰略與會計控制系統關係的研究發現,組織設計和企業文化對企業的成功起著重要作用。一致認為,為了使公司業績最大化,會計控制系統的設計應特別適合不同實體的獨特業務戰略。
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