什么是外国收入排除(the foreign earned income exclusion)？

外国所得收入排除旨在防止双重征税，将在另一个国家征税的收入排除在美国税收之外。美国国税局（IRS）将对你在全球的收入征税。然而，如果你是美国人的前专利，这意味着你的收入要纳税两倍。你在海外获得的收入，可以看到国外的税收，可以由国税局再次征税。

关键要点

• 外国赚取收入排除旨在通过排除收入来防止双重征税 在另一个国家从美国征税。
• 为了获得信贷资格，您必须是美国公民，在不间断的期间内（包括整个纳税年度）是一个或多个外国的真正居民。
• 与美国有有效所得税协定的国家的公民或国民的常住外国人也有资格。

了解外国收入排除

美国国税局（IRS）税单2555中选择了国外所得收入除外条款。 此外，声称这一除外责任的纳税人根据这一收入缴纳任何种类的国内退休计划缴款，或就这一收入向外国**缴纳的任何税款申请外国税收抵免或扣减。

您必须符合特定的资格要求才能申请外国收入排除。

1. 你是美国公民或外国居民。外籍居民是外国人，是无居住国公民身份的永久居民。在美国，要归入这一类别，一个人需要持有当前的绿卡，或者在上一个日历年持有绿卡。 
2. 你在国外有资格进入。通过在该国居住满一个纳税年度，满足真实居民测试，即可获得合格的存在状态。 你也可以通过在12个月的连续时间内至少330天的身体存在来完成身体存在测试。 
3. 你有国外的收入。如果您在国外提供服务，通过就业获得工资或通过自营职业获得报酬，您就有国外收入。您从国外获得的养老金、投资、赡养费或赌博收入不是国外收入。

有一个法定的最高免责金额加上限制免责的外国住房金额。如果外国的合格天数少于一个完整纳税年度，则按比例分配。

国外住房金额是指您用国外收入支付的住房成本，超过最大排除额或基数的16%。此金额的上限金额为最大排除金额的30%。外籍住房金额被员工视为排除在外，被个体经营者视为扣除。  对于2020纳税年度，最大排除金额为107600美元，基准金额为16944美元，上限金额为31770美元。对于2021纳税年度，最大排除金额为108700美元。

外国收入排除的例子

让我们看看外国收入排除是如何运作的。下院议员是在越南工作的美国人。在纳税年度，他们在河内居住了345天，在回家过感恩节的路上缺席了10天。他们的工资为22.5万美元，其中30596美元用于租赁一套公寓。国会议员缴纳了75000美元的越南所得税，还欠了81000美元的美国所得税。结果是，他们的外国收入被征收了两倍的税。

由于议员是美国公民，在335个符合资格的外国工作日内为其所得缴纳外国税，因此他们可以选择将外国所得收入排除在其美国应纳税所得额之外。

MP的2018年排除费用为11.1万美元（105900美元的最大排除金额+15040美元的外国住房金额x 335/365合格天数与总天数的比率）。

议员的2018年外国住房金额为15040美元（住房成本30596美元——基本金额16944美元）。由于13652美元低于31770美元的上限金额，因此无需进一步削减。

外国所得收入排除法允许国会议员从应税收入中排除11.1万美元。但仍包括11.4万美元，由于他们已经缴纳了3.7万美元的外国税款，还欠美国3.6万美元的税款，因此仍需加倍征税。

国会议员应该从他们所欠的36000美元的美国税款中扣除37000美元的不可退还的国外税收抵免。只要他们及时提交表格2555，以选择外国收入排除和表格1116申请外国税收抵免，他们就不会欠美国的外国收入税。