什么是特许经营税(a franchise tax)？

特许经营税是指由某些企业在某些州从事经营活动而缴纳的税款。也被称为特权税，它赋予企业在该州特许经营和/或经营的权利。有些州的公司即使是在另一个州特许经营的，也可能要纳税。尽管有这个名字，特许经营税不是特许经营税，它与每年必须申报的联邦和州所得税是分开的。

关键要点

• 特许经营税是由某些想在某些州做生意的企业征收的税。与此相反，特许经营税并不是对特许经营权征收的税。
• 一些实体免征特许经营税，包括兄弟组织、非营利组织和一些有限责任公司。
• 特许经营税是在联邦和州所得税之外支付的。
• 特许经营税的数额可能因各州的税收规则而大不相同，而且不以组织的利润计算。
• 堪萨斯州、密苏里州、宾夕法尼亚州和西弗吉尼亚州都停止征收企业特许经营税。

了解特许经营税

特许经营税是对某些企业征收的一种国家税，目的是为了在特定管辖范围内作为法人实体存在和开展业务。截至2020年，这些州包括阿拉巴马州、阿肯色州、加利福尼亚州、特拉华州、乔治亚州、伊利诺伊州、路易斯安那州、密西西比州、纽约州、北卡罗来纳州、俄克拉荷马州、田纳西州和得克萨斯州。堪萨斯州、密苏里州、宾夕法尼亚州和西弗吉尼亚州都停止征收企业特许经营税。

与此相反，特许经营税并不是对特许经营权征收的税。相反，它是向公司、合伙企业和其他实体（如有限责任公司）收取的，这些实体在该州的边界内开展业务。一些实体免征特许经营税，即兄弟组织、非营利组织和某些有限责任公司。下文列出了更全面的豁免清单。在多个州开展业务的公司通常在其正式注册的州征收特许经营税。

与此相反，特许经营税并不是对特许经营权征收的税。

特许经营税率

特许经营税不能取代联邦和州的所得税，所以它不是一种所得税。这些都是除所得税之外的征税。他们通常每年支付的同时，其他税是到期的。特许经营税的数额可能因各州的税收规则而大不相同。一些州根据实体的资产或净值计算所欠特许经营税的金额，而另一些州则根据公司股本的价值来计算。尽管如此，其他州可以向在其管辖范围内经营的所有企业收取统一费用，或者计算公司总收入或实收资本的税率。

特拉华特许经营税率

特拉华州的特许经营税税率根据公司规模和申报方式而定，每年从175美元到250000美元不等。同时，在特拉华州成立的有限合伙企业（LP）、有限责任公司（LLC）和普通合伙企业每年只需缴纳300美元的税款。

加州特许经营税率

加州的小企业税是分层的，在某些情况下适用特许经营税。例如，特许经营税不适用于选择被视为公司的公司和有限责任公司。然而，加州特许经营税率适用于S公司、有限责任公司、有限责任合伙企业和有限责任合伙企业（LLP）。

在加利福尼亚州，S公司的特许经营税税率为800美元或公司净收入的1.5%两者中的较大者。对于有限责任公司，特许经营税根据总收入等级计算，范围为800美元至11790美元。同时，有限责任公司和有限责任公司的特许经营税各不相同，但必须支付最低800美元的特许经营税。

特别注意事项

在多个州开展业务的公司可能需要在其正式注册的所有州缴纳特许经营税。

在多个州开展业务的公司可能需要在其正式注册的所有州缴纳特许经营税。独资企业通常不需要缴纳特许经营税和其他形式的国家企业所得税，部分原因是这些企业没有在其经营所在国正式注册。以下实体无需缴纳特许经营税：

• 独资企业（单一成员有限责任公司除外）
• 直接所有权完全由自然人组成的普通合伙企业（有限责任合伙企业除外）
• 根据税法第171章B分章免税的实体
• 某些非法人被动实体
• 某些授予人信托、自然人的财产和押记
• 房地产抵押投资渠道（REMICs）和某些合格的房地产投资信托（REITs）
• 根据《保险法》第2212章设立的非营利性自我保险信托
• 符合《国内税收法》第401（a）节规定的信托
• 根据《国内税收法典》第501（c）（9）节豁免的信托
• 非法人政治委员会

特许经营税与所得税

特许经营权和所得税之间有一些关键的区别。与国家所得税不同，特许经营税不以公司利润为基础。企业实体必须申报并缴纳特许经营税，无论其在任何特定年份是否盈利。另一方面，国家所得税和缴纳的金额取决于一个组织一年的收入。

所得税也适用于所有从州内获得收入的公司，即使他们可能不在州内做生意。一些州可能对经商的定义有所不同，因为在建立联系时考虑了几个因素，包括公司是否在该州销售、是否在该州有员工或是否在该州有实际存在。

特拉华州以避税而闻名，尤其是对于那些不在特拉华州开展业务的公司。相反，他们必须支付由特拉华州国务院管理的特许经营税。

特许经营税示例

如上所述，每个州可能有不同的计算特许经营税的方法。让我们以德克萨斯州为例。该州的主计长对在该州开展业务的所有实体征税，并要求它们在每年5月15日前提交一份特许经营税年度报告。国家根据公司的利润率计算其特许经营税，利润率按以下四种方式之一计算：

• 总收入乘以70%
• 总收入减去销货成本（COGS）
• 总收入减去支付给所有人员的报酬
• 总收入减去100万美元

公司收入的计算方法是从公司的联邦所得税申报表上报告的收入额中减去法定除外责任。

特许经营税常见问题

什么是特许经营税委员会(the franchise tax board)？

特许经营税委员会通常是一个国家经营的税务机构，负责个人和营业税。

特许经营税委员会和国税局是一样的吗？

特许经营税委员会的运作方式与国税局类似，但在州一级运作，而不是在联邦一级。例如，加州特许经营税委员会（California francy Tax Board）表示，其使命是“帮助纳税人及时、准确地提交纳税申报表，并支付正确的金额，为对加州人重要的服务提供资金。”

特许经营税什么时候到期？

特许经营税期限因州而异。在特拉华州，特许经营税的截止日期是每年的3月1日。

如果你不交特许经营税怎么办？

不同的州对迟交的特许经营税有处罚，特许经营税委员会将跟踪并处罚公司。在特拉华州，不付款或逾期付款的罚款为200美元，每月利息为1.5%。

底线

特许经营税允许公司在一个州内开展业务，尽管各州根据公司的合法申报和总收入水平对公司有不同的税率。