什麼是特許經營稅(a franchise tax)？

特許經營稅是指由某些企業在某些州從事經營活動而繳納的稅款。也被稱為特權稅，它賦予企業在該州特許經營和/或經營的權利。有些州的公司即使是在另一個州特許經營的，也可能要納稅。儘管有這個名字，特許經營稅不是特許經營稅，它與每年必須申報的聯邦和州所得稅是分開的。

關鍵要點

• 特許經營稅是由某些想在某些州做生意的企業徵收的稅。與此相反，特許經營稅並不是對特許經營權徵收的稅。
• 一些實體免徵特許經營稅，包括兄弟組織、非營利組織和一些有限責任公司。
• 特許經營稅是在聯邦和州所得稅之外支付的。
• 特許經營稅的數額可能因各州的稅收規則而大不相同，而且不以組織的利潤計算。
• 堪薩斯州、密蘇裡州、賓夕法尼亞州和西弗吉尼亞州都停止徵收企業特許經營稅。

瞭解特許經營稅

特許經營稅是對某些企業徵收的一種國家稅，目的是為了在特定管轄範圍內作為法人實體存在和開展業務。截至2020年，這些州包括阿拉巴馬州、阿肯色州、加利福尼亞州、特拉華州、喬治亞州、伊利諾伊州、路易斯安那州、密西西比州、紐約州、北卡羅來納州、俄克拉荷馬州、田納西州和得克薩斯州。堪薩斯州、密蘇裡州、賓夕法尼亞州和西弗吉尼亞州都停止徵收企業特許經營稅。

與此相反，特許經營稅並不是對特許經營權徵收的稅。相反，它是向公司、合夥企業和其他實體（如有限責任公司）收取的，這些實體在該州的邊界內開展業務。一些實體免徵特許經營稅，即兄弟組織、非營利組織和某些有限責任公司。下文列出了更全面的豁免清單。在多個州開展業務的公司通常在其正式註冊的州徵收特許經營稅。

與此相反，特許經營稅並不是對特許經營權徵收的稅。

特許經營稅率

特許經營稅不能取代聯邦和州的所得稅，所以它不是一種所得稅。這些都是除所得稅之外的徵稅。他們通常每年支付的同時，其他稅是到期的。特許經營稅的數額可能因各州的稅收規則而大不相同。一些州根據實體的資產或凈值計算所欠特許經營稅的金額，而另一些州則根據公司股本的價值來計算。儘管如此，其他州可以向在其管轄範圍內經營的所有企業收取統一費用，或者計算公司總收入或實收資本的稅率。

特拉華特許經營稅率

特拉華州的特許經營稅稅率根據公司規模和申報方式而定，每年從175美元到250000美元不等。同時，在特拉華州成立的有限合夥企業（LP）、有限責任公司（LLC）和普通合夥企業每年只需繳納300美元的稅款。

加州特許經營稅率

加州的小企業稅是分層的，在某些情況下適用特許經營稅。例如，特許經營稅不適用於選擇被視為公司的公司和有限責任公司。然而，加州特許經營稅率適用於S公司、有限責任公司、有限責任合夥企業和有限責任合夥企業（LLP）。

在加利福尼亞州，S公司的特許經營稅稅率為800美元或公司凈收入的1.5%兩者中的較大者。對於有限責任公司，特許經營稅根據總收入等級計算，範圍為800美元至11790美元。同時，有限責任公司和有限責任公司的特許經營稅各不相同，但必須支付最低800美元的特許經營稅。

特別註意事項

在多個州開展業務的公司可能需要在其正式註冊的所有州繳納特許經營稅。

在多個州開展業務的公司可能需要在其正式註冊的所有州繳納特許經營稅。獨資企業通常不需要繳納特許經營稅和其他形式的國家企業所得稅，部分原因是這些企業沒有在其經營所在國正式註冊。以下實體無需繳納特許經營稅：

• 獨資企業（單一成員有限責任公司除外）
• 直接所有權完全由自然人組成的普通合夥企業（有限責任合夥企業除外）
• 根據稅法第171章B分章免稅的實體
• 某些非法人被動實體
• 某些授予人信託、自然人的財產和押記
• 房地產抵押投資渠道（REMICs）和某些合格的房地產投資信託（REITs）
• 根據《保險法》第2212章設立的非營利性自我保險信託
• 符合《國內稅收法》第401（a）節規定的信託
• 根據《國內稅收法典》第501（c）（9）節豁免的信託
• 非法人政治委員會

特許經營稅與所得稅

特許經營權和所得稅之間有一些關鍵的區別。與國家所得稅不同，特許經營稅不以公司利潤為基礎。企業實體必須申報並繳納特許經營稅，無論其在任何特定年份是否盈利。另一方面，國家所得稅和繳納的金額取決於一個組織一年的收入。

所得稅也適用於所有從州內獲得收入的公司，即使他們可能不在州內做生意。一些州可能對經商的定義有所不同，因為在建立聯絡時考慮了幾個因素，包括公司是否在該州銷售、是否在該州有員工或是否在該州有實際存在。

特拉華州以避稅而聞名，尤其是對於那些不在特拉華州開展業務的公司。相反，他們必須支付由特拉華州國務院管理的特許經營稅。

特許經營稅示例

如上所述，每個州可能有不同的計算特許經營稅的方法。讓我們以德克薩斯州為例。該州的主計長對在該州開展業務的所有實體徵稅，並要求它們在每年5月15日前提交一份特許經營稅年度報告。國家根據公司的利潤率計算其特許經營稅，利潤率按以下四種方式之一計算：

• 總收入乘以70%
• 總收入減去銷貨成本（COGS）
• 總收入減去支付給所有人員的報酬
• 總收入減去100萬美元

公司收入的計算方法是從公司的聯邦所得稅申報表上報告的收入額中減去法定除外責任。

特許經營稅常見問題

什麼是特許經營稅委員會(the franchise tax board)？

特許經營稅委員會通常是一個國家經營的稅務機構，負責個人和營業稅。

特許經營稅委員會和國稅局是一樣的嗎？

特許經營稅委員會的運作方式與國稅局類似，但在州一級運作，而不是在聯邦一級。例如，加州特許經營稅委員會（California francy Tax Board）表示，其使命是“幫助納稅人及時、準確地提交納稅申報表，並支付正確的金額，為對加州人重要的服務提供資金。”

特許經營稅什麼時候到期？

特許經營稅期限因州而異。在特拉華州，特許經營稅的截止日期是每年的3月1日。

如果你不交特許經營稅怎麼辦？

不同的州對遲交的特許經營稅有處罰，特許經營稅委員會將跟蹤並處罰公司。在特拉華州，不付款或逾期付款的罰款為200美元，每月利息為1.5%。

底線

特許經營稅允許公司在一個州內開展業務，儘管各州根據公司的合法申報和總收入水平對公司有不同的稅率。