合伙企业的利润不纳税，合伙人纳税。合伙企业是一种传递实体，向合伙人报告其收入、扣除额、抵免额和其他项目，以便合伙人可以在其个人纳税申报表中输入其在这些信息中的份额。

合伙企业，以及出于联邦所得税目的被视为合伙企业的实体，使用表格1065《美国合伙企业收入申报表》列出这些信息。 根据附表K-1、合伙人的收入份额、扣除额、贷项等，根据其所有权权益，将项目分配给每个合伙人。

表格报告的内容

表格1065共五页。

第一页：合伙企业的基本信息（名称、地址、雇主识别号、业务活动、业务开始日期）显示在表格顶部。然后，合伙企业说明申报表是否特殊（例如，经修订的、最终的、反映姓名或地址变更的申报表）、会计方法以及所附的附表K-1的数量。

收入部分列出了合伙企业贸易或业务的各种收入项目，如销售总收入和销售业务资产的净损益（该数字取自表格4797）。有些项目需要对股东（合伙人）自己的收益进行特殊处理；这些被称为单独说明的项目，不出现在表格1040的第一页上。例如，由于对租赁房地产收入和扣除的特殊规定，您不会在表格1065申报表的收入部分看到这些租金的条目。

同样，虽然合伙企业的一些贸易或业务扣除额列在表格1065的第一页，但有些则列在其他地方（例如，慈善捐款，Sec。179扣除额​) 因此，合作伙伴可以对这些注销应用自己的限制。表格1065第一页的扣除额包括雇员的工资和薪金（但合伙人不是雇员，因此支付给他们的款项不在此列出）；列出了向合伙人支付的任何担保款项。

合伙企业的总收入与其总扣除额之间的差额为普通营业收入损益。这一净额连同其他项目一起分配给合作伙伴。

如果报税表以纸质形式提交（电子报税表使用电子签名），则第一页底部用于在表格上签名和注明日期，并注明有关付费填表人的信息（如有）。

第二页和第三页：附表B，其他信息，是一系列关于合作关系的是非问题。例如，勾选问题1中有关提交申报表的合伙企业或其他实体类型的复选框，例如有两个或两个以上合伙人的有限责任公司（LLC）和有限责任合伙企业（LLP）。附表B还用于提供有关税务事项合伙人的信息：由合伙企业指定的人签署申报表，并就有关申报表的事项与IRS联系(如果有10个以上的合伙人，任何审计都必须在合伙企业层面进行，以避免IRS就合伙企业项目的处理方式对每个合伙人进行审计的麻烦。）

第四页：附表K列出了合作伙伴的项目分配份额。正是从这个时间表中，分配给每个项目的个别合伙人；分配金额列报在附表K-1中，其中有以下各节：

• 收入（损失）
• 扣除额
• 自营职业
• 信用
• 对外交易
• 替代最低税项目
• 其他信息

第五页：本页由许多不同的时间表组成：

附表K对净收入（亏损）的分析是根据合伙企业的性质（公司、个人（主动）、个人（被动）等）对收入或亏损的细分。它进一步将普通合伙人和有限合伙人的收入和损失分开。

附表L是资产负债表。它的资产和负债分录是根据合伙企业的账簿填写的。与任何资产负债表一样，资产和负债之间的差额有效地反映了合伙人的资本账户（即合伙企业中的权益）。

附表M-1是按照账簿对收入或损失进行的对账，以及每个报表的收入或损失。因为税收规则不一定遵循合伙活动的经济现实，所以这种协调是必要的。例如，合伙企业可以在其账簿上扣除全部餐费和招待费，但就税务而言，这些费用中只有50%可以扣除；对帐按附表M-1进行。

附表M-2是对合伙人资本账户的分析。该股权每年进行调整，以反映合伙人的出资、合伙企业的损益、合伙企业对合伙人的分配以及其他活动。

注：附表M-3仅为大型合伙企业（总资产为5000万美元或以上）所需的报表，不属于1065表格五页的一部分。如果合伙企业需要在申报表中附上此附表，请在申报表第一页的第J行注明。

附表k-1

如前所述，此表格将合伙项目以及单独列出的项目分配给股东，以便他们可以在个人回报中报告这些项目。本附表第二页指示提交表格1040的合伙人在何处报告项目。例如，合伙人的利润或亏损份额（表格1065第一页的普通收入或亏损）在个人表格1040的附表E中报告。 合伙人在净长期资本利得中的份额在1040表格的附表D中报告（也可能必须在8949表格中填写）。 

申报

表格1065的到期日为实体纳税年度结束后第三个月的第15天。3月15日为日历年实体。合伙企业目前可以自动获得6个月的申请延期至9月15日。 未能按时提交申报表的合伙企业，每延迟一个月，每个合伙人将被处以195美元的罚款。

（欲进一步了解合作关系，请参阅：如何在合作关系中做出商业决策？沉默合伙人与普通合伙人的区别是什么？）

特别注意事项

《冠状病毒援助、救济和经济安全（CARES）法》作出规定，允许注册合伙企业使用1065表格追溯2018和2019纳税年度的某些福利。 这一变化适用于受2015年两党预算法案审计制度约束的合伙企业。

使用该表格的合伙企业可以扣除额外的利息支出和建筑物内部装修的全部折旧，只要是对非住宅物业的装修。 那些使用表格申请这些追溯**利的人必须勾选相应的方框，表明他们正在提交一份修改后的申报表。

底线

即使合伙企业的报税表上没有应纳税额，但对于国税局来说，这是检查合伙人是否就合伙企业项目纳税的一个重要信息。填写表格可能会令人困惑和复杂，因此建议与知识渊博的税务专业人员合作。