什么是注销(a write-off)？

不能从债务人处收回或收回的债务为坏账。根据备付金或备抵会计法，企业按未收回债务的金额贷记资产负债表上的“应收账款”类别。相同金额的借方分录记入“呆账备抵”栏，以平衡资产负债表。这个过程被称为注销坏账。

在直接核销法下，坏账费用化。本公司在资产负债表上贷记应收账款，在损益表上借记坏账费用。在这种会计形式下，资产负债表上没有“坏账准备”一节。

关键要点

• 当一个企业不希望收回一笔债务时，债务就会变成坏账并被注销。
• 为了获得更具吸引力的地位并减少其纳税义务，银行经常注销不良贷款，这是银行最常见的坏账形式。
• 根据公认会计原则，银行通常被要求保留坏账准备金。
• 当坏账被减记时，一部分债务被收回，一部分被注销，通常作为结算的一部分。

银行如何核销坏账

银行宁愿永远不用注销坏账，因为它们的贷款组合是它们的主要资产和未来收入的来源。然而，无法收回或难以收回的不良贷款在银行的财务报表中反映得很差，可能会将资源从更具生产性的活动中转移出去。

银行使用冲销（有时称为“冲销”）来从资产负债表中去除贷款，并减少其整体纳税义务。

银行核销坏账实例

银行从不认为他们会收回所有的贷款。这就是为什么一般公认会计原则（GAAP）要求贷款机构为预期的未来坏账准备。这就是所谓的坏账准备。

例如，一家贷款额为10万美元的公司可能有5%或5000美元的坏账准备金。一旦贷款发放完毕，这5000美元将立即作为费用，因为银行不会等到实际违约发生。其余95000美元在资产负债表上记为净资产。

如果借款人违约的数量超过预期，银行将注销应收账款并承担额外费用。因此，如果银行有价值8000美元的贷款违约，它会注销全部金额，并额外收取3000美元作为费用。

注销与减记

当债务被冲销时，它们将作为资产从资产负债表中删除，因为公司不希望收回付款。

相反，当坏帐被减记时，一些坏帐价值仍然作为资产，因为公司希望收回它。公司不希望收取的部分被注销。

例如，考虑一家银行根据和解协议向客户提供偿还债务的机会。银行可向客户提供50%的一次性结算报价，以履行其债务义务。如果接受，支付的50%部分从应收账款转为现金，而未付部分则注销，金额从应收账款贷记，借记呆账准备金或记入坏账费用账户。

特别注意事项

当不良贷款被注销时，贷款人将从贷款价值中扣除税款。银行不仅可以得到扣除，而且还可以追讨债务并从中获得收入。另一种常见的选择是银行将坏账**给第三方收款机构。