在财务会计和管理会计中，固有风险是指由于控制失败以外的原因导致会计报表中出现错误或误导性信息的可能性。固有风险事件最常见的情况是，会计师必须使用比正常数额更大的判断和近似值，或者涉及复杂的金融工具。当一家公司发布前瞻性财务报表时，经常会出现这种情况。

关键要点

• 内在风险，适用于会计实务，是指由于控制失败以外的原因而在财务报表中出现错误或误导性信息的风险。
• 这些事件经常发生在使用复杂的金融工具时，或者当一家公司发布未来季度的利润指导时。
• 固有风险可以与审计风险结合起来看待，审计风险是指在执行审计时出错的可能性。
• 审计风险除固有风险外，还包括控制风险和发现风险。

审计风险类型

为了理解内在风险，把它放在审计风险分析的背景下是有帮助的。审计风险是指在执行审计时发生错误的风险，传统上分为三种不同的类型。

1. 控制风险：当财务错报是由于公司缺乏适当的会计控制而导致时，控制风险就发生了。这很可能以欺诈或懒惰的会计实践的形式出现。
2. 检测风险：审计人员也有可能根本无法检测到财务账目中其他容易注意到的错误。这就是所谓的检测风险。通常，检测风险是通过在测试期间增加抽样事务的数量来应对的。
3. 固有风险：固有风险被认为是最有害的主要审计风险组成部分，通过增加审计人员的培训或在审计过程中建立控制措施是很难避免的。然而，这是审计师和分析师在审查财务报表时必须寻找的风险之一，同时也是控制风险和发现风险。

固有风险的常见例子

固有风险在金融服务业中很常见。原因包括监管金融机构的复杂性（大量且不断变化的规章制度）、关联公司的庞大网络以及衍生产品和其他复杂工具的开发，这些都需要复杂的计算来评估。

金融机构往往与多方有着长期而复杂的关系。一家控股公司可能同时涉及多个不同的实体，每个实体控制着特殊目的工具和其他表外实体。每个组织结构级别都可能有大量的投资者和客户关系。众所周知，关联方的透明度也低于独立实体。

业务关系包括与审计师的关系；与审计师的初次和重复接触都会产生一些固有的风险。初审人员可能会被复杂的问题或新的话题弄得不知所措。由于人际关系，重复的交往可能会导致过度自信或松懈。

非常规账户或交易可能会带来一些内在风险。例如，对火灾损失进行会计处理或收购另一家公司是非常罕见的，以至于审计师可能会对某一特定事件的关注过多或过少。

对于需要管理层进行大量猜测、估算或价值判断的账户，固有风险尤其普遍。公允价值会计估计难以作出，公允价值过程的性质应当在会计报表中披露。为了减少错误，审计师可能不得不调查和采访公司的决策者。无论是很少发生还是首次发生，这种风险都会被放大。