就审计而言,固有风险是指公司会计流程的某些部分存在错误或不正确的风险。该风险与控制风险分开,控制风险受公司对会计流程实施的二级控制的影响。固有风险可能是由于人为因素造成的,如员工的潜在不当行为或会计实务中的无意错误。考虑到此类风险的还有相关业务的性质和被计量的账户类型。。
负责对公司财务实践进行评估的审计员担心会计工作中可能出现的错误。这些错误显然对公司的整体地位极为不利。该公司可能会受到任何税务处罚的财务影响,也可能会因为客户和投资者对虚假会计的不信任而受到影响。出于这些原因,审计师在审计过程开始时对公司财务实践所涉及的固有风险进行评估。。
固有风险是任何大型企业都无法避免的风险类型。审计人员通常对此类风险进行保守评估,因为不可能准确预测风险的存在程度。相比之下,审计师可以安全地评估控制风险。理想情况下,一家公司可以通过对所有会计实践进行内部控制,将总体风险降至几乎为零。如果没有这些控制措施,控制风险将被设定为100%,尽管认为所有的金融实践都有缺陷是不现实的。。
对审计人员来说,确定固有风险通常是一个主观过程,因为它通常取决于公司负责财务的员工的可靠性。审计员必须评估这些员工是否可以被信任提交适当的财务报告。他们的可靠性可能会受到时间限制、上级管理层要求提供积极结果的压力,甚至是简单的无能的影响。
一家公司的会计所涉及的内在风险的大小也取决于它到底是什么样的企业,以及如何衡量它的财富。例如,如果一家公司的大部分财富都是现金持有,这很难被歪曲,风险也相对较低。另一方面,如果一家公司的财富依赖于不精确的持有量,如应收账款或股票估值,那么该公司可能更容易歪曲这种财富。
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