在財務會計和管理會計中，固有風險是指由於控制失敗以外的原因導致會計報表中出現錯誤或誤導性資訊的可能性。固有風險事件最常見的情況是，會計師必須使用比正常數額更大的判斷和近似值，或者涉及複雜的金融工具。當一家公司釋出前瞻性財務報表時，經常會出現這種情況。...
在財務會計和管理會計中，固有風險是指由於控制失敗以外的原因導致會計報表中出現錯誤或誤導性資訊的可能性。固有風險事件最常見的情況是，會計師必須使用比正常數額更大的判斷和近似值，或者涉及複雜的金融工具。當一家公司釋出前瞻性財務報表時，經常會出現這種情況。
關鍵要點
- 內在風險，適用於會計實務，是指由於控制失敗以外的原因而在財務報表中出現錯誤或誤導性資訊的風險。
- 這些事件經常發生在使用複雜的金融工具時，或者當一家公司釋出未來季度的利潤指導時。
- 固有風險可以與審計風險結合起來看待，審計風險是指在執行審計時出錯的可能性。
- 審計風險除固有風險外，還包括控制風險和發現風險。
審計風險型別
為了理解內在風險，把它放在審計風險分析的背景下是有幫助的。審計風險是指在執行審計時發生錯誤的風險，傳統上分為三種不同的型別。
- 控制風險：當財務錯報是由於公司缺乏適當的會計控制而導致時，控制風險就發生了。這很可能以欺詐或懶惰的會計實踐的形式出現。
- 檢測風險：審計人員也有可能根本無法檢測到財務賬目中其他容易註意到的錯誤。這就是所謂的檢測風險。通常，檢測風險是透過在測試期間增加抽樣事務的數量來應對的。
- 固有風險：固有風險被認為是最有害的主要審計風險組成部分，透過增加審計人員的培訓或在審計過程中建立控制措施是很難避免的。然而，這是審計師和分析師在審查財務報表時必須尋找的風險之一，同時也是控制風險和發現風險。
固有風險的常見例子
固有風險在金融服務業中很常見。原因包括監管金融機構的複雜性（大量且不斷變化的規章制度）、關聯公司的龐大網路以及衍生產品和其他複雜工具的開發，這些都需要複雜的計算來評估。
金融機構往往與多方有著長期而複雜的關係。一家控股公司可能同時涉及多個不同的實體，每個實體控制著特殊目的工具和其他表外實體。每個組織結構級別都可能有大量的投資者和客戶關係。眾所周知，關聯方的透明度也低於獨立實體。
業務關係包括與審計師的關係；與審計師的初次和重覆接觸都會產生一些固有的風險。初審人員可能會被覆雜的問題或新的話題弄得不知所措。由於人際關係，重覆的交往可能會導致過度自信或鬆懈。
非常規賬戶或交易可能會帶來一些內在風險。例如，對火災損失進行會計處理或收購另一家公司是非常罕見的，以至於審計師可能會對某一特定事件的關註過多或過少。
對於需要管理層進行大量猜測、估算或價值判斷的賬戶，固有風險尤其普遍。公允價值會計估計難以作出，公允價值過程的性質應當在會計報表中披露。為了減少錯誤，審計師可能不得不調查和採訪公司的決策者。無論是很少發生還是首次發生，這種風險都會被放大。
