To decide whether to itemize your deducti*** or take the standard deduction, do this: figure out what itemized deducti*** you can take and add them up. If the total is more than the 申请状态的标准扣除额，然后逐项列出扣除额。

American tax filers — whether individuals, married filing jointly or separately — face a choice when preparing their federal income tax returns. After computing their adjusted gross income (AGI), taxpayers can itemize their deducti*** (from a list of allowable items) and subtract those 分项扣减额，以及任何适用的个人免税扣除额，从其agi中得出其应纳税所得额。

Alternatively, they can elect to subtract the 标准扣除额以获得其应纳税所得额。也就是说，纳税人一般可以扣除分项扣除总额，也可以扣除标准扣除额，以较大者为准。

对比图

标准扣除额

标准扣除额是一个特定的美元数额，你可以从你的收入扣除，以减少你的应税收入。标准扣除额仅取决于您的申报状况，每年都会增加，以适应通货膨胀。如果您没有逐项列出您的扣除额，并且您是美国公民、外籍居民（已婚或单身）或户主，则您有资格享受标准扣除额。非居民外国人没有资格享受标准扣除。如果您符合某些特殊标准，例如您是盲人或超过65岁，您可能有资格获得更高的标准扣除额。

标准扣除额

2017纳税年度适用的标准扣除额（必须在2018年4月15日之前提交申报表）如下：

2018纳税年度的标准扣除额（申报表必须在2019年4月15日前提交）如下：

分项扣减额

另一方面，分项扣除是指如果这些费用属于预先确定的允许项目清单，则可以列出的费用。允许的项目包括支付给医生的费用、医疗保险费、医疗设备费用等等。两者之间存在差异，在决定申报的应纳税所得额的确切数额时，了解它们是必不可少的。

可逐项列出的费用

如果所有可分项费用的总和大于相应申报状态的标准扣减额，则逐项扣减通常更为有利。一般来说，下列费用可以分项列出：

• 主要住宅抵押贷款利息支付
• 州和地方财产税
• 州和地方所得税，或者，如果居住在不征收所得税的州，州和地方销售税。
• 慈善捐款
• 伤亡和失窃损失
• 赌博损失（超过赌博收益的部分）
• 超过调整后总收入（AGI）7.5%的医疗费用

标准还是分项？如何选择

你可以选择逐项列出你的扣除额或采取标准扣除额-但不能两者兼而有之。做出正确的选择会帮你省钱。在标准扣除和逐项列出之间的选择涉及许多因素：

• 非居民外国人不享受标准扣除。
• 比较可用的标准扣除额和允许的分项扣除额——较大的数额通常是有利的。这就是大多数人如何决定采取哪种类型的扣除。
• 纳税人是否有或愿意保留证明逐项扣除所需的记录
• 如果总的分项扣除额和标准扣除额在价值上非常接近，经国税局（IRS）审查，纳税人是否愿意采用标准扣除额以减少变化的风险(除非纳税人的申报情况发生变化，否则标准扣除额经审计不得变更。）
• 纳税人是否有资格提交一份较短的纳税申报表（如1040EZ或1040A），以及是否愿意不准备（或支付准备）更复杂的1040表格和相关的明细扣除附表a。
• 如果纳税人以“已婚，单独申报”的方式申报，并且其配偶逐项申报，那么纳税人也必须逐项申报。

2017年减税和就业法案的影响

2017年12月，特朗普总统签署了一项名为《2017年减税和就业法案》的税务改革法案，使之成为法律。该法案制定了若干条款，影响您选择是否逐项列出或采用标准扣除额。

首先，标准扣除额提高到2.4万美元的已婚夫妇和1.2万美元的单身申报人。这几乎是以前的两倍。所以对很多纳税人来说，采取标准扣除更为有利，因为他们所有的分项扣除总额不会超过这个门槛。

扣除额清单

2017年的税务改革法案不仅增加了标准扣除额，还取消或限制了某些分项扣除额，即，如果您提前（2018年之前）分项扣除，这些费用过去可以扣除，但从2018年开始，这些费用要么不再扣除，要么有限制：

• 赡养费支付：对于2018年12月31日之后确定的离婚，赡养费的纳税义务从接受者转移到支付者。较早的时候，付款人可以在他们的逐项扣除项下扣除赡养费，而收款人所收到的赡养费所欠的所得税。现在这笔钱对收款人是免税的，但付款人不能扣除这笔费用。
• 搬家费用：你不能再扣除与就业有关的搬家费用，除非搬家与现役军人有关。
• Home equity loan interest: You can no longer deduct interest on a home equity loan, unless two conditi*** are met:
  • 您使用贷款购买、建造或显著改善您的住房，以及
  • 贷款由你的房子担保。
• 杂项扣除额：在税务改革法案之前，某些费用是可扣除的，但须遵守2%的规定，即这些杂项费用的总额超过AGI的2%时可扣除。这些不再是免赔额。例如工会会费、未支付的员工业务费用、税务准备费用、投资管理费、保险箱租金。
• 伤亡和失窃损失：除非损失发生在联邦**宣布的灾区的自然灾害，否则这些损失不再可扣除。

限制扣除清单

• 州和地方税（又名盐扣除）：可扣除的州和地方税包括财产税，加上销售税或州所得税。展望未来，只有高达10000美元（或5000美元，如果单一）的州和地方税是可扣除的。
• 医疗费用超过AGI的7.5%时可以扣除。在税收改革法案出台之前，这一限制是10%，这是作为《平价医疗法案》（又名奥巴马医改法案）的一部分制定的。
• 新购住房（和第二套住房）的抵押贷款利息扣除额现在被限制在75万美元的贷款余额内。这一限制以前是100万美元。对于那些使用已婚或分居身份的人，购房债务限额为37.5万美元。

资格

只有符合条件的人才能申请标准扣除额。例如，非居民外国人没有资格享受标准扣减。视力障碍者和老年人（65岁以上）可享受标准扣除额的额外福利，但分项扣除额中没有此类规定。

限制

逐项扣除有一些限制。如果您已婚并且要单独提交申报表，则配偶双方必须做出相同的选择，即如果您的配偶这样做，您需要逐项列出您的扣除额。报税人必须保存记录和证据，以支持其逐项扣除。标准扣减不需要此类证明。

效用

由于标准扣减是以申报状态为基础的，在申报状态发生变化之前，国税局不能进行任何调整。因此，如果标准扣除额和分项扣除额金额相同，最好选择标准扣除额，以避免任何调整或必须提供证据。但是，如果您需要缴纳AMT（替代性最低税），您将通过逐项列出而不是选择标准扣除额节省更多，即使逐项扣除额较低。原因是，标准扣除额并不能减少受AMT影响的收入，而某些特定类别的分项扣除额则可以。

如何逐项扣除

逐项扣除要求纳税申报人填写并提交附表A和1040表格。他们不能使用1040EZ。大多数在线纳税准备服务提供免费申报1040EZ，但不是长表格1040。

此外，报税人还需要保留**和付款收据等证明，以便逐项列出扣除额。对于申请标准扣除额没有此类要求。

参考文献

• 逐项列出或选择标准扣除额-irs.gov
• *********:Standard deduction
• *********:Itemized deduction