什么是豁免信托(an exemption trust)？

豁免信托是一种旨在大幅减少或免除已婚夫妇遗产的联邦遗产税的信托。这种类型的遗产计划是作为不可撤销的信托设立的，它将持有夫妻中第一位死亡成员的资产。豁免信托不会将资产转移给尚存配偶。

顾名思义，不可撤销信托未经信托受益人许可不得变更或无效。不可撤销信托的一个主要好处是，它将资产从授予人的应税遗产中移除，从而减少遗产的纳税义务。不可撤销信托中的资产可以包括以下一项或多项：现金、投资、房屋、人寿保险单、企业、珍贵宝石、艺术品或古董。

关键外卖

• 免税信托有助于减少已婚夫妇的遗产税，在第一个成员去世后将他们的资产放在信托中。
• 豁免信托是作为不可撤销信托设立的，因此未经信托受益人的许可，豁免信托不得变更或失效。
• 尚存配偶仍然拥有资产的某些访问权，即使资产是以信托形式持有的。

豁免信托如何运作

豁免信托是富裕夫妇的一种流行的遗产规划工具。豁免信托（也称为旁路信托或信贷庇护信托）的主要目标是减轻夫妇的联邦遗产税责任。在豁免信托中，未亡配偶不会继承第一位去世的配偶的资产。这使得它的规定与许多遗嘱的规定大不相同。

未亡配偶被“绕过”，死者的资产由信托持有。当尚存配偶死亡时，资产将分配给信托受益人（通常是他们的子女，如果他们有子女的话）。由于未亡配偶没有直接继承资产，受益人在未亡配偶死亡后收到信托资产时，不承担任何遗产税。

豁免信托的另一个好处是，在尚存配偶去世之前，他们在其余生中仍保留对信托资产的几项访问权。例如，尚存配偶可以利用信托的收入和本金支付某些医疗或教育费用。

2017年联邦税法利益豁免信托

2017年末国会通过的税法提高了遗产税的免税限额。事实上，它使夫妻无需缴纳遗产税即可转移的现金价值翻了一番。之前的免税额仅为每人550万美元。由于税收改革，2018至2025纳税年度的免税额增加到约1120万美元。

因此，如果免税信托设保人的遗产总值低于1120万美元，当该个人死亡时，无需缴纳遗产税。即使遗产的总价值超过1120万美元的限额，也只有超过免税额的部分才应纳税。换言之，如果一项遗产的价值超过免税限额10万美元，那么只有10万美元被征税，而不是1120万美元。

豁免信托的例子

豁免信托通常使用AB信托系统，其中两个信托（一个属于配偶）的资金数额和资产数量大致相同。假设Priya和Krishnan使用AB信托系统创建了豁免信托。当Priya去世时，她的资产被转移到信托B，超出免税限额的部分（在本例中，大约1120万美元）被注入信托A，以避免联邦遗产税。克里希南在有生之年可以获得该基金及其收入。当他去世时，信托A的1120万美元（根据联邦豁免限额的定义）将免税转给他的受益人，利用克里希南的豁免限额。剩下的部分要纳税。然而，信托B的资金将免税地转移给最终受益人。