什么是财务报表审计？(a financial statement audit?)

有时，公司的财务报表、政策和程序会由第三方审计人员审核。这种审查过程被称为财务报表审计。审计员检查一家公司的财务文件，以确定该公司的财务报表是否符合公认会计原则（GAAP）。审计的目的是确保公司管理层提供的财务报表和声明完整准确。...

有时，公司的财务报表、政策和程序会由第三方审计人员审核。这种审查过程被称为财务报表审计。审计员检查一家公司的财务文件，以确定该公司的财务报表是否符合公认会计原则（GAAP）。审计的目的是确保公司管理层提供的财务报表和声明完整准确。

在美国，证券交易委员会（SEC）要求所有持有公开交易股票的公司雇佣第三方至少每年完成一次财务审计。私营公司可能需要接受其投资者、留置权持有人或其他信托利益的审计。作为税务审计的一部分，国税局也可能要求进行财务报表审计。

一般来说，该审计分几个步骤完成，包括规划阶段、样本测试、控制和交易测试、披露测试、最终报告和审计师意见的提交。审计计划阶段发生在公司财务周期结束之前。公司确定周期，通常为季度或年度。

接下来，审计员审查并测试公司财务交易和报告程序的小样本。样本测试的目标是确定审计风险的领域，当交易缺少文档时，会发生审计风险。如果审计师在审查政策和程序时发现控制措施不足，这也会产生审计风险。

审计将继续在控制和测试阶段对大部分金融交易进行测试，这是审计过程的主要部分。审计师特别重视在样本测试阶段产生审计风险的交易。审计员审查所有文件，以及财务交易的授权和批准。

审计员也会在这一阶段审查公司的职责划分。职责分离有助于在公司内部建立一个制衡体系。例如，提交发票付款的人不应是批准发票并发出付款的人。

审核公司管理层在财务报表中披露的信息也是审计师的责任。需要进行测试，以支持其披露中的财务主张。审计员审查公司提供的文件，以支持财务报表中的任何索赔。

一旦测试和审查阶段完成，审计员就可以完成财务报表审计。审计员在提交给公司管理层的书面报告中总结调查结果。最后，他或她根据最终报告发表意见。

无保留意见意味着财务报表符合公认会计原则。如果在审计过程中发现偏离公认会计原则，或者由于某种原因无法完成审计，审计师可以发表保留意见。如果审计师发现重大错报，或程序不符合GAAP标准，则可能会发表负面意见。该意见书通常与公司的财务数据一起发布在其年度报告中。

如果审计师不能出具财务报表审计意见，可以出具免责声明。本免责声明将解释为何无法发表意见。原因可能包括审计范围有限，或存在重大利益冲突。免责声明还可能说明，审计师对公司的财务实力和继续开展业务的能力提出质疑。

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