第1部分第1部分（共2部分）：确定推迟哪些收入

1. 1熟悉会计权责发生制。递延收入是会计权责发生制的一个方面。根据权责发生制会计，收入是在收入而非收入时记入损益表的。这与现金收付制会计形成对比，现金收付制会计的情况正好相反。

2. 2了解为什么需要推迟收入。基于权责发生制的会计要求你推迟非劳动收入，因为一个叫做收入确认原则的原则。收入确认原则要求会计人员在损益表上显示收入是在赚取收入的期间，而不是在收取现金的期间。这需要区分已实现收入和已赚取收入。已实现收入是指收到的收入，无论公司是否履行了对买方的义务。已实现但未获得的收入是必须递延的收入的子集。例如，一家杂志公司收到一份月刊的12个月订阅费。订阅费用为120美元，订阅者预付订阅的全部费用。因此，在公司向客户交付任何杂志之前，120美元被归类为递延收入，代表公司的负债。换句话说，收入已经实现，但尚未获得。

3. 3识别涉及递延收入的交易。递延收入指在一个报告期内实现但在下一个报告期内赚取的收入。根据公司的不同，报告期可以是月度、季度或年度。确定截至报告期结束日期尚未完成且公司已收到付款的所有客户订单。将任何符合此标准的交易报告为递延收入。这包括已全额支付但等待发货的项目，以及订阅期仍在持续的基于订阅的收入。一旦确定这些交易，会计人员必须计算并记录延期金额。

第2部分第2部分，共2部分：记录递延收入

1. 1记录递延收入。记录递延收入适用于公司的资产负债表。公司收到现金（资产负债表上的资产账户）并记录递延收入（资产负债表上的负债账户）。在第1部分的例子中，该公司收到了与12个月的杂志订阅有关的120美元预付款。当公司收到付款时（但在交付认购之前），公司必须将全部付款金额记录为递延收入。为此，会计人员将发布以下日记账分录：借记现金$120贷记递延收入（$120）

2. 2记录收入。该日记账分录影响资产负债表和损益表。通过减少资产负债表负债并将金额转移至损益表，该分录实质上更新了上一步的分录。以订阅杂志为例。在订阅的第一个月之后，已经获得了10美元（120/12美元）的收入，而递延收入现在是110美元。会计人员将使用以下日记账分录，将10美元从递延收入账户转移到赚取收入账户：借记递延收入10美元贷记订阅收入10美元

3. 3继续调整分类账，直到所有收入都已获得。公司的会计师必须在服务期间不断调整资产负债表和收入表。调整分录将持续进行，直到公司履行其对商品或服务的义务，且对客户的责任达到零为止。使用上一个示例，此时递延收入账户的余额将为0美元，120美元的收入将被确认。

• 虽然不同国家对权责发生制会计的处理方式类似，但推迟收入的具体过程将因各国的报告标准而异。上述示例符合美国公认会计准则（GAAP）。
• 销售合同可以采取许多不同的形式，从销售点购买到订阅收入和合同里程碑。如果您处理的是不寻常或复杂的销售合同，请在根据合同记录收入或延期之前，确定适当的收入确认技术。
• 会计应平衡记录延期的需要和计算延期的额外工作。如果贵公司将在首次延期当月确认100%的收入，则可能会跳过记录延期。在同一会计期间实现和赚取收入的大多数情况下都是如此。