記賬本位幣(functional currency)和本位幣(reporting currency)的區別
有些公司以一種貨幣進行交易,並用另一種貨幣記錄財務結果;因此,產生了兩種貨幣:功能貨幣和報告貨幣。國際會計準則第21號-“外匯匯率變動的影響”為這兩種貨幣的術語提供了定義。功能貨幣和報告貨幣之間的主要區別在於,功能貨幣是實體經營所處的主要經濟環境的貨幣,而報告貨幣是財務報表所用的貨幣。
內容1。概述和主要區別2。什麼是功能貨幣3。什麼是報告貨幣4。並列比較——功能貨幣與報告貨幣5。摘要
什麼是記賬本位幣(functional currency)?
根據國際會計準則第21號,功能性貨幣是“實體經營所處的主要經濟環境的貨幣”。換句話說,這是公司進行商業交易的貨幣。通常,這是公司所在國的國家貨幣。
E、 XYZ公司是一家位於法國的全資子公司。由於法國的國家貨幣是歐元,XYZ的所有交易都是歐元。
什麼是本位幣(reporting currency)?
報告貨幣是財務報表的列報貨幣。因此,它也被稱為“列報貨幣”。這可能不同於某些公司的功能貨幣,尤其是跨國公司。這類公司在許多擁有各種功能貨幣的國家經營。如果在每個國家以不同的貨幣報告結果,就很難對整個公司的結果進行比較和計算。因此,每個國家的所有業務都將被轉換成共同貨幣,並在財務報表中報告。這種共同貨幣通常是公司總部所在國的貨幣。國際會計準則第21號為將結果轉換為報告貨幣提供了以下指南。
- 資產負債表中的資產和負債按資產負債表日(財政年度末)的收盤匯率折算。
- 損益表中的收入和費用按交易日的匯率折算。由此產生的匯兌差額在損益表的其他綜合損益中確認。
從上面的例子繼續,
E、 XYZ公司的母公司是ABC公司,位於美國,ABC公司在其他歐洲國家和亞洲國家也有子公司。所有這些子公司都以美元報告業績,包括XYZ。
以下是XYZ的收入、銷售成本和毛利的詳細信息,這些數據基於2016財年的交易。
目標 | 000歐元 |
銷售額 | 1225年 |
銷售成本 | (756) |
毛利潤 | 469 |
由於XYZ的報告貨幣為美元,因此在財務報表中報告之前,上述結果將轉換為美元。假設匯率為0.92美元/歐元。這意味著一美元等於0.92歐元。因此,XYZ財務報表中報告的金額為:,
目標 | 000美元 |
銷售額(1225*0.92) | 1127年 |
銷售成本(756*0.92) | (695.5) |
毛利(469*0.92) | 431.5 |
由於歐元價值高於美元,報告的結果低於實際結果。這不是實際的減少,純粹是由於貨幣兌換。這是公司面臨的匯率風險,根據匯率的變化,報告的結果可能高於或低於實際結果。這被稱為“翻譯風險”。
本幣(functional currency)和報告貨幣(reporting currency)的區別
記賬本位幣對本位幣 | |
功能貨幣是實體經營所處的主要經濟環境的貨幣。 | 報告貨幣是財務報表的列報貨幣。 |
附屬國 | |
功能貨幣取決於公司經營所在國的貨幣。 | 子公司的報告貨幣取決於公司總部使用的貨幣。 |
匯率風險 | |
功能貨幣不受匯率的影響。 | 報告貨幣受匯率影響。 |
總結 - 記賬本位幣(functional currency) vs. 本位幣(reporting currency)
記賬本位幣與本位幣的區別在於,記賬本位幣是公司進行交易的貨幣,而記賬本位幣是財務報表的記賬本位幣。在一些公司中,通常是在一個國家經營的中小型公司,其功能貨幣和報告貨幣是相同的。如果報告貨幣走強,結果將有利,反之亦然,則換算風險不可避免。