什麼是額外的兒童稅收抵免(the additional child tax credit)？

額外的兒童稅收抵免是兒童稅收抵免的可退還部分。如果家庭欠美國國稅局的稅款少於其符合條件的子女稅收抵免額，那麼他們就可以提出索賠。由於兒童稅收抵免不可退還，額外的兒童稅收抵免將兒童稅收抵免中未使用的部分退還給納稅人。《減稅和就業法案》（TCJA）從2018年至2025年取消了這一規定。

然而，根據TCJA，兒童稅收抵免包括一些可退還抵免的規定。 此外，如果簽署成為法律，拜登總統的美國救援計劃將使信貸在2021年完全退還。

關鍵要點

• 額外的兒童稅收抵免是 子女抵稅額的可退還部分。
• 如果家庭欠美國國稅局的稅款少於其符合條件的子女稅收抵免額，那麼他們就可以提出索賠。
• 《減稅和就業法案》從2018年至2025年取消了額外的兒童稅收抵免，但目前的兒童稅收抵免形式包括可退還抵免的規定。
• 拜登總統的美國救援計劃將使信貸在2021年全部退還。

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稅收減免與稅收抵免

瞭解額外的兒童稅收抵免

稅收抵免是給予符合條件的納稅人以幫助減少其納稅義務的一種福利。如果Susan的稅單是5550美元，但她有資格獲得2500美元的稅收抵免，她只需支付5550美元。有些稅收抵免是可以退還的，這意味著如果稅收抵免金額超過所欠稅款，個人將獲得退款。如果蘇珊的稅收抵免額實際上是6050美元並且可以退還，她將得到一張6050美元的支票——5550美元=500美元。

根據納稅人所屬的稅種，他們可能有資格申請稅收抵免。例如，有子女的納稅人可能有資格獲得子女稅收抵免，這有助於抵消撫養子女的成本。

對於2020納稅年度，兒童稅收抵免允許符合條件的報稅人減少其納稅義務，最多為每個兒童2000美元。為了有資格獲得子女稅收抵免，子女或受撫養人必須：

• 在納稅年度結束時年滿16歲
• 是美國公民、國民或外國居民
• 與納稅人同住超過納稅年度的一半
• 被稱為聯邦納稅申報表的依賴者
• 沒有提供超過一半的財政支援
• 有社會保險號碼嗎

以前，兒童稅收抵免是不可退還的，這意味著抵免可以減少納稅人的賬單為零，但任何超出抵免的部分都不會退還。 想要保留未使用的兒童稅收抵免部分的家庭可以選擇另一種可用的稅收抵免，稱為額外兒童稅收抵免。額外的兒童稅收抵免是一種可退還的稅收抵免，如果家庭已經有資格獲得不可退還的兒童稅收抵免，他們就可以獲得這種抵免。額外的兒童稅收抵免非常適合那些欠兒童稅收抵免較少的家庭，他們希望獲得剩餘抵免的退款。

雖然根據《減稅和就業法案》（TCJA），額外的兒童稅收抵免在2018年被取消，但如果符合某些條件，每個符合條件的兒童最多可退還2000美元兒童稅收抵免中的1400美元。例如，為了獲得退稅資格，納稅人需要在納稅年度賺取超過2500美元的收入。要申請退款，申報人必須填寫附表8812。

拜登總統的**計劃提議對2021年的兒童稅收抵免進行重大修改，最高抵免額將提高到3000美元（17歲以下兒童）或3600美元（6歲以下兒童）。符合條件的家庭將在2021年7月開始接受基於2020年收入的每月支票。該信用證也將在2021年全部退還。收入超過75000美元的個人申報人和收入超過150000美元的聯合申報人的福利將逐步取消。

附加子女稅收抵免示例

在TCJA之前，美國國稅局允許年收入超過3000美元的家庭使用額外的兒童稅收抵免申請退稅。稅收抵免取決於納稅人的收入多少，計算方法是從納稅人超過3000美元的應納稅所得額的15%中扣除抵免的最高金額，即每個孩子1000美元。總額超過3 000美元（按通貨膨脹年度調整）可退還。

例如，有兩個受撫養人的納稅人有資格享受子女稅收抵免。他們的收入是28000美元，這意味著超過3000美元的收入是25000美元。由於15%x 25000美元=3750美元高於兩個孩子的最高2000美元的信貸額，他們將收到所有未使用信貸額的全部部分。因此，如果納稅人獲得800美元的兒童稅收抵免，他們將獲得1200美元的額外兒童稅收抵免。但是，如果應納稅所得額為12000加元，則3000加元以上金額的15%為15%×9000加元=1350加元。由於信貸的可退還部分不能超過3000加元以上收入的15%，納稅人將獲得1350加元的最高退款，而不是2000加元。

如果收入低於3000美元的納稅人至少有三名符合條件的受撫養人，並且繳納的社會保障稅超過其當年的收入抵免額，則符合條件。