什麼是遞延所得稅負債(a deferred tax liability)？

遞延所得稅負債是指當期已評估或到期但尚未支付的稅款，意味著該稅款最終將到期。遞延稅款來自應計稅款和支付稅款之間的時間差。遞延所得稅負債記錄的是，由於當期發生的交易（如分期收款銷售），公司未來將支付更多的所得稅。

關鍵要點

• 遞延所得稅負債代表未來納稅的義務。
• 當一個公司或個人延遲了一個會導致其在當期也確認稅務費用的事件時，該義務就產生了。
• 例如，在符合條件的退休計劃（如401（k））中獲得回報是一種遞延所得稅負債，因為退休儲蓄者最終將不得不在提取時為儲蓄的收入和收益繳稅。

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遞延所得稅負債

遞延所得稅負債如何運作

由於美國稅法和會計規則不同，公司在損益表上的稅前收益可能大於其在納稅申報表上的應納稅所得額，從而導致公司資產負債表上的遞延所得稅負債。遞延所得稅負債是指公司未來預計向有關稅務機關繳納的稅款，按公司預期稅率乘以應納稅所得額與稅前會計收益之間的差額計算。

簡化遞延所得稅負債

定義遞延所得稅負債的一個簡單方法是一家公司“少付”的稅款數額——這將（最終）在未來得到彌補。說它少繳稅款並不一定意味著它沒有履行納稅義務，而是承認納稅義務是按照不同的時間表支付的。

例如，一家當年獲得凈收入的公司知道它將必須繳納企業所得稅。因為納稅義務適用於本年度，它還必須反映同一期間的費用。但這筆稅要到下一個日曆年才能實際繳納。為了糾正權責發生制/現金時差，應將稅款記錄為遞延所得稅負債。

遞延稅項負債來源示例

遞延所得稅負債的一個共同來源是稅法和會計準則對折舊費用處理的差異。就財務報表而言，長期資產的折舊費用通常採用直線法計算，而稅收條例允許公司採用加速折舊法。由於直線法產生的折舊低於欠加速法，公司的會計收入暫時高於其應納稅所得額。

本公司根據稅前會計收益與應納稅所得額之間的差額確認遞延所得稅負債。隨著公司資產不斷折舊，直線折舊與加速折舊的差額縮小，透過一系列抵銷會計分錄，逐步剔除遞延所得稅負債金額。

遞延所得稅負債的另一個常見來源是分期付款銷售，這是當一家公司以賒銷的方式銷售其產品併在未來等額償還時確認的收入。根據會計準則，公司可以確認分期銷售普通商品的全部收入，而稅法要求公司在分期付款時確認收入。這在公司的會計收益和應納稅所得額以及遞延所得稅負債之間產生了暫時的正差額。

常見問題

什麼是遞延所得稅負債(a deferred tax liability)？

遞延所得稅負債是指必須在未來某一天支付的稅款。例如，如果一個公司在一個時期內實現了一項應稅費用，但還沒有繳納稅款，他們就有義務在以後的時期支付這筆稅款。遞延所得稅負債通常是公司經營兩套不同賬簿的結果，一套用於財務目的，另一套用於稅務目的。通常，這兩個賬簿中規定資產折舊、存貨估價或確認收入的規則往往不同。

什麼是遞延所得稅負債的一個例子(an example of a deferred tax liability)？

固定資產折舊是導致遞延所得稅負債的常見例子。通常，公司在財務報表中採用直線折舊法列報折舊。基本上，這會隨著時間的推移使資產平均貶值。相比之下，出於稅務目的，公司將採用加速折舊法。使用這種方法，資產在其最初幾年的折舊率更高。一家公司可以在其財務報表中記錄100美元的直線折舊，而在其稅務賬簿中記錄200美元的加速折舊。反過來，遞延所得稅負債將等於100美元乘以公司的稅率。

如何計算遞延所得稅負債？

遞延所得稅負債的另一個例子是如何確認收入。以一家公司為例，該公司**一件價值1000美元的傢具，稅率為20%，由客戶按月分期付款。客戶將在兩年內支付（500美元+500美元）。出於財務目的，公司將記錄1000美元的銷售額。同時，出於稅務目的，他們將記錄為500美元。因此，遞延所得稅負債將為500美元x 20%=100美元。