什么是递延所得税负债(a deferred tax liability)？

递延所得税负债是指当期已评估或到期但尚未支付的税款，意味着该税款最终将到期。递延税款来自应计税款和支付税款之间的时间差。递延所得税负债记录的是，由于当期发生的交易（如分期收款销售），公司未来将支付更多的所得税。

关键要点

• 递延所得税负债代表未来纳税的义务。
• 当一个公司或个人延迟了一个会导致其在当期也确认税务费用的事件时，该义务就产生了。
• 例如，在符合条件的退休计划（如401（k））中获得回报是一种递延所得税负债，因为退休储蓄者最终将不得不在提取时为储蓄的收入和收益缴税。

1:26

递延所得税负债

递延所得税负债如何运作

由于美国税法和会计规则不同，公司在损益表上的税前收益可能大于其在纳税申报表上的应纳税所得额，从而导致公司资产负债表上的递延所得税负债。递延所得税负债是指公司未来预计向有关税务机关缴纳的税款，按公司预期税率乘以应纳税所得额与税前会计收益之间的差额计算。

简化递延所得税负债

定义递延所得税负债的一个简单方法是一家公司“少付”的税款数额——这将（最终）在未来得到弥补。说它少缴税款并不一定意味着它没有履行纳税义务，而是承认纳税义务是按照不同的时间表支付的。

例如，一家当年获得净收入的公司知道它将必须缴纳企业所得税。因为纳税义务适用于本年度，它还必须反映同一期间的费用。但这笔税要到下一个日历年才能实际缴纳。为了纠正权责发生制/现金时差，应将税款记录为递延所得税负债。

递延税项负债来源示例

递延所得税负债的一个共同来源是税法和会计准则对折旧费用处理的差异。就财务报表而言，长期资产的折旧费用通常采用直线法计算，而税收条例允许公司采用加速折旧法。由于直线法产生的折旧低于欠加速法，公司的会计收入暂时高于其应纳税所得额。

本公司根据税前会计收益与应纳税所得额之间的差额确认递延所得税负债。随着公司资产不断折旧，直线折旧与加速折旧的差额缩小，通过一系列抵销会计分录，逐步剔除递延所得税负债金额。

递延所得税负债的另一个常见来源是分期付款销售，这是当一家公司以赊销的方式销售其产品并在未来等额偿还时确认的收入。根据会计准则，公司可以确认分期销售普通商品的全部收入，而税法要求公司在分期付款时确认收入。这在公司的会计收益和应纳税所得额以及递延所得税负债之间产生了暂时的正差额。

常见问题

什么是递延所得税负债(a deferred tax liability)？

递延所得税负债是指必须在未来某一天支付的税款。例如，如果一个公司在一个时期内实现了一项应税费用，但还没有缴纳税款，他们就有义务在以后的时期支付这笔税款。递延所得税负债通常是公司经营两套不同账簿的结果，一套用于财务目的，另一套用于税务目的。通常，这两个账簿中规定资产折旧、存货估价或确认收入的规则往往不同。

什么是递延所得税负债的一个例子(an example of a deferred tax liability)？

固定资产折旧是导致递延所得税负债的常见例子。通常，公司在财务报表中采用直线折旧法列报折旧。基本上，这会随着时间的推移使资产平均贬值。相比之下，出于税务目的，公司将采用加速折旧法。使用这种方法，资产在其最初几年的折旧率更高。一家公司可以在其财务报表中记录100美元的直线折旧，而在其税务账簿中记录200美元的加速折旧。反过来，递延所得税负债将等于100美元乘以公司的税率。

如何计算递延所得税负债？

递延所得税负债的另一个例子是如何确认收入。以一家公司为例，该公司**一件价值1000美元的家具，税率为20%，由客户按月分期付款。客户将在两年内支付（500美元+500美元）。出于财务目的，公司将记录1000美元的销售额。同时，出于税务目的，他们将记录为500美元。因此，递延所得税负债将为500美元x 20%=100美元。