保留意見

保留意見是隨公司經審計的財務報表一起在審計報告中發表的宣告。審計師的意見表明，公司提供的財務資訊範圍有限，或在適用公認會計原則（GAAP）方面存在重大問題，但並非普遍存在。...

什麼是保留意見(a qualified opinion)？

保留意見是隨公司經審計的財務報表一起在審計報告中發表的宣告。審計師的意見表明，公司提供的財務資訊範圍有限，或在適用公認會計原則（GAAP）方面存在重大問題，但並非普遍存在。

如果公司在財務報表附註中披露不充分，也可以發表保留意見。

關鍵要點

保留意見是審計師對公司財務報表可能發表的四種意見之一。
其他審計師的意見為無保留意見、反對意見或拒絕發表意見。
保留意見表明，要麼存在範圍限制，要麼在財務審計中發現的問題不普遍，要麼腳註披露不充分。
保留意見是指除某一特定領域外，審計師對財務報表是否公允列報的意見。
與反對意見或否認意見不同，保留意見通常仍為貸款人、債權人和投資者所接受。
審計師的意見通常出現在審計師報告的第三部分，也就是最後一部分。

理解保留意見

當一家公司的財務記錄在所有金融交易中沒有遵循公認會計原則，但只有在與公認會計原則的偏離不是普遍存在的情況下，才可以給出保留意見。根據審計師的專業判斷，“普遍”一詞可以有不同的解釋。但是，為了不使錯報普遍存在，錯報不得歪曲公司整體的實際財務狀況，也不得對財務報表使用者的決策產生影響。

由於審計範圍的限制，審計員未能收集足夠的證據來支援財務報表的各個方面，因此也可以發表保留意見。未經充分核實的，不得出具無保留意見。財務報表附註披露不充分、估計不確定性或缺乏現金流量表也是發表保留意見的理由。

如何表達保留意見

審計報告的第三部分即最後一部分列出了保留意見。報告第一節概述了管理層在編製財務報表和維持內部控制方面的責任。第二部分概述了審計師的職責。第三部分是獨立審計師對公司內部控制和會計記錄的意見。意見可以是無保留的、有保留的、不利的，或者是不發表意見。

保留意見表示，除特定領域外，公司客戶的財務報表是公允列報的。當審計師沒有足夠的資訊來核實被審計的交易和報告的某些方面時，他們通常會用諸如“以下情況除外”之類的語句來限定審計師的報告。

保留意見並不嚴重，它表明一家公司經營不善，或者一家公司隱瞞或偽造了資訊，相反，審計師根本不能給出一份無問題報告。審計人員可以具體說明他們認為總體審計是真實的，但會具體說明他們認為是問題所在的領域。

保留意見與其他意見

保留意見是審計師不能發表無保留意見或無保留意見的反映。假設財務報表不存在重大錯報的，出具無保留意見。這是最常見的審計意見型別。

審計發現的問題導致重大錯報，影響財務報表使用者決策的，將該意見升級為否定意見。不利意見導致公司需要重述並完成對其財務報表的另一次審計。大多數貸款人、債權人和投資者仍然可以接受保留意見。

如果審計師由於缺乏財務記錄或管理層配合不足而無法完成審計報告，審計師將釋出免責宣告。這表明無法確定對財務報表的任何意見。

發表於 2021-06-01 02:15
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分類：金融

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