被動活動損失規則

被動活動損失規則是一套美國國稅局的規則，禁止使用被動損失抵消已賺或普通收入。被動活動損失規則防止投資者使用他們沒有實質性參與的創收活動產生的損失。...

什麼是被動活動損失規則(passive activity loss rules)？

被動活動損失規則是一套美國國稅局的規則，禁止使用被動損失抵消已賺或普通收入。被動活動損失規則防止投資者使用他們沒有實質性參與的創收活動產生的損失。

實質上參與賺取或普通創收活動意味著收入是積極收入，不可因被動損失而減少。被動損失只能用來抵消被動收入。

關鍵要點

被動活動損失規則是一套IRS規則，說明被動損失只能用於抵消被動收入。
被動活動是指納稅人在有關年度內沒有實質性參與其持續經營活動的活動。
常見的被動活動損失可能源於裝置租賃、房地產租賃或有限合夥企業。

瞭解被動活動損失規則

被動活動損失規則的關鍵問題是物質參與。根據國稅局第425號專題，“實質性參與”是指“定期、持續和實質性地”參與貿易或商業活動的運作有七種測試可以定義實質性參與，但最常見的測試是一年中至少工作500小時。

如果納稅人沒有實質性地參與產生被動損失的活動，這些損失只能與被動收入相匹配。如果沒有被動收入，就不能扣除損失。請註意，包括房地產租賃活動在內的租賃活動被視為被動活動，即使存在實質性參與（“房地產專業人士”有自己的確定實質性參與的規則）。

被動活動損失僅適用於本年度。但是，如果超過被動收入，則可以無限期結轉；它們不能帶回去。

被動活動損失規則一般適用於個人層面，但也適用於除C類公司以外的各種報告實體的幾乎所有企業和租賃活動，以阻止濫用避稅手段。被動損失的免賠額有詳細規定；2017年的減稅和就業法案改變了其中一些數字。如果您認為這些規則適用於您的稅務情況，請諮詢稅務專家。

被動損失和被動活動

被動活動是納稅人在納稅年度內沒有實質性參與的活動。美國國稅局（IRS）定義了兩類被動活動：納稅人沒有積極參與的貿易或商業活動，以及租賃活動。除非納稅人是房地產專業人士，否則租賃活動通常提供被動的收入來源。IRS將實質性參與定義為定期、持續和實質性地參與企業活動。

因此，被動損失是指投資者不是實質性參與者的任何貿易或商業企業的投資中的財務損失。被動虧損可能源於對租賃物業、商業夥伴關係或投資者未實質性參與的其他活動的投資。為了被視為非實質性參與者，投資者不能持續和實質性地活躍或參與商業活動。

一般而言，被動損失（和收入）可來自以下活動：

裝置租賃
租賃房地產（儘管有一些例外）
個人獨資企業或納稅人沒有實質性參與的農場
有限合夥制（儘管有一些例外）
納稅人沒有實質性參與的合夥企業、S公司和有限責任公司

如果您不確定是否應將損失歸類為被動損失，那麼有必要諮詢專業會計師，以確保您的納稅申報正確無誤。

發表於 2021-06-03 17:59
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分類：金融

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