什麼是第1231節財產(section 1231 property)？

第1231節財產是一種財產型別，由《美國國內稅收法典》第1231節定義。第1231條財產為持有一年以上之不動產或應折舊營業財產。

第1231節**財產所得應按較低的資本利得稅率和普通收入稅率徵稅。如果**的房產持有時間不足一年，1231收益不適用。

第1231節財產的例子包括建築物、機械、土地、木材和其他自然資源、未採伐的農作物、牛、牲畜和至少一年的租賃權。然而，第1231節的財產不包括家禽和某些其他動物、專利、發明和存貨——例如**給客戶的貨物。

關鍵要點

• Section 1231屬性是一種屬性型別，由Section定義 1231 《美國國內稅收法典》。
• 第1231節財產 是指持有超過一年的不動產或應計折舊的商業財產。
• 第1231節**財產所得應按較低的資本利得稅率和普通收入稅率徵稅。

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第1231節財產

理解第1231節財產

廣義地說，如果第1231節定義中的財產利得大於調整後的折舊基數和折舊額，則該收入被算作資本利得，因此，其稅率低於普通收入。

然而，當損失記錄在1231節財產中，其中的損失被歸類為普通損失時，其100%可從其收入中扣除。通常情況下，如果收入符合資本利得的條件，那麼任何損失也將符合資本利得的條件，在納稅年度，這些損失最多隻能扣除3000美元，超過這一數字的任何損失都將在下一年計算。1231法規規定了這一點，因此納稅人和企業主可以兩全其美。

第1231節交易示例

根據IRS法規，以下交易被視為1231筆交易：

• 傷亡和盜竊-如果您持有的財產超過一年，並且受到盜竊或傷亡（意外或罕見事件造成的損失或損害）的不利影響。
• 譴責-如果財產持有超過一年，並作為與貿易或業務有關的資本資產持有。
• **或交換不動產、應計折舊的個人財產——如果該財產持有超過一年並用於貿易或商業（通常透過租金或特許權使用費產生收入）。
• 租賃權**或交換-如果持有一年並用於貿易或商業。
• **或交換的牛和馬-如果儲存兩年並用於奶牛場、放牧場、養殖場或運動場。
• 未收割作物**或交換- 如果持有一年，然後非自願地**、交換或轉換，然後不透過任何方式重新獲得。
• 木材、煤炭或鐵礦石的處理或切割-如果視為**。

第1231節財產與第1245節財產和第1250節財產有關。第1231節定義了符合表格4797第1245節和第1250節定義的財產損益的稅務處理。

第1245節財產

第1245節財產不能包括建築物或結構部件，除非該結構專門設計用於處理特定用途的應力和需求，並且不能用於任何其他用途，在這種情況下，可以認為該財產與其所居住的財產密切相關。第1245節財產是任何可折舊或需攤銷的資產，並符合第544（2018）號出版物《資產的**和其他處置》中的以下任何描述：

• 個人財產-一般定義為不動產以外的財產
• 其他有形財產——這將包括在生產、提取或提供服務方面發揮關鍵作用的機器或設施，以及某些研究設施或散裝儲存可替代商品的設施。這不包括作為裝置儲存的建築物，但可以想象的是，包括在貨物包裝和移動之前臨時儲存貨物的設施。
• 僅為農業或園藝用途而建造的單用途結構——這不包括穀倉，但包括筒倉或儲糧箱。
• 用於儲存和分配石油或石油初級產品的設施，但建築物及其結構部件除外。

第1245節財產收益的稅務處理

如果**第1245節財產少於財產的折舊或攤銷，或者如果處置財產的收益少於原始成本，收益記錄為正常收入並按正常收入徵稅。如果處置第1245節財產的收益大於原始成本，則這些收益作為資本收益徵稅。

如果第1245節財產是透過同類交換獲得的，您在交換中使用的財產的索賠金額包括在折舊或攤銷金額中，如果調整後的基礎用作您自己的參考，則第1245節財產的前所有人索賠的金額也包括在折舊或攤銷金額中。

第1250節財產

美國國稅局將第1250節財產定義為所有不動產，如土地和建築物，這些不動產需要考慮折舊，以及土地租賃權或第1250節財產。

第1250節財產收益的稅務處理

與第1245節“財產”非常相似，第1250節“財產”上的收益符合普通收入的條件，如果它們小於或等於財產折舊的金額，並且收益超過折舊，則收入被視為資本收益。在**年度內，如果以分期付款方式**財產，折舊回收應作為普通收入徵稅。

歷史

1954年《國稅局法典》引入了第1231節，但《稅法》的內容是指在折舊和不動產的沉積後收到的收益，在1939年第117（j）節中介紹。

第1231節屬性的真實示例

比如說，一棟樓是以200萬美元的價格購買的，然後再投入200萬美元，以翻新的形式（更新空調單元、窗戶和新屋頂），攤銷率在10年內達到50%。那麼，假設在這座建築投入200萬美元後的10年裡，它以600萬美元的價格**。這一銷售的記錄收益將是400萬美元，而不是2美元，因為翻新費用將以帳簿為資本。400萬美元的**將被徵稅為資本收益，因為該房產的售價超過了其折舊的金額。