什么是第1231节财产(section 1231 property)？

第1231节财产是一种财产类型，由《美国国内税收法典》第1231节定义。第1231条财产为持有一年以上之不动产或应折旧营业财产。

第1231节**财产所得应按较低的资本利得税率和普通收入税率征税。如果**的房产持有时间不足一年，1231收益不适用。

第1231节财产的例子包括建筑物、机械、土地、木材和其他自然资源、未采伐的农作物、牛、牲畜和至少一年的租赁权。然而，第1231节的财产不包括家禽和某些其他动物、专利、发明和存货——例如**给客户的货物。

关键要点

• Section 1231属性是一种属性类型，由Section定义 1231 《美国国内税收法典》。
• 第1231节财产 是指持有超过一年的不动产或应计折旧的商业财产。
• 第1231节**财产所得应按较低的资本利得税率和普通收入税率征税。

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第1231节财产

理解第1231节财产

广义地说，如果第1231节定义中的财产利得大于调整后的折旧基数和折旧额，则该收入被算作资本利得，因此，其税率低于普通收入。

然而，当损失记录在1231节财产中，其中的损失被归类为普通损失时，其100%可从其收入中扣除。通常情况下，如果收入符合资本利得的条件，那么任何损失也将符合资本利得的条件，在纳税年度，这些损失最多只能扣除3000美元，超过这一数字的任何损失都将在下一年计算。1231法规规定了这一点，因此纳税人和企业主可以两全其美。

第1231节交易示例

根据IRS法规，以下交易被视为1231笔交易：

• 伤亡和盗窃-如果您持有的财产超过一年，并且受到盗窃或伤亡（意外或罕见事件造成的损失或损害）的不利影响。
• 谴责-如果财产持有超过一年，并作为与贸易或业务有关的资本资产持有。
• **或交换不动产、应计折旧的个人财产——如果该财产持有超过一年并用于贸易或商业（通常通过租金或特许权使用费产生收入）。
• 租赁权**或交换-如果持有一年并用于贸易或商业。
• **或交换的牛和马-如果保存两年并用于奶牛场、放牧场、养殖场或运动场。
• 未收割作物**或交换- 如果持有一年，然后非自愿地**、交换或转换，然后不通过任何方式重新获得。
• 木材、煤炭或铁矿石的处理或切割-如果视为**。

第1231节财产与第1245节财产和第1250节财产有关。第1231节定义了符合表格4797第1245节和第1250节定义的财产损益的税务处理。

第1245节财产

第1245节财产不能包括建筑物或结构部件，除非该结构专门设计用于处理特定用途的应力和需求，并且不能用于任何其他用途，在这种情况下，可以认为该财产与其所居住的财产密切相关。第1245节财产是任何可折旧或需摊销的资产，并符合第544（2018）号出版物《资产的**和其他处置》中的以下任何描述：

• 个人财产-一般定义为不动产以外的财产
• 其他有形财产——这将包括在生产、提取或提供服务方面发挥关键作用的机器或设施，以及某些研究设施或散装储存可替代商品的设施。这不包括作为设备储存的建筑物，但可以想象的是，包括在货物包装和移动之前临时储存货物的设施。
• 仅为农业或园艺用途而建造的单用途结构——这不包括谷仓，但包括筒仓或储粮箱。
• 用于储存和分配石油或石油初级产品的设施，但建筑物及其结构部件除外。

第1245节财产收益的税务处理

如果**第1245节财产少于财产的折旧或摊销，或者如果处置财产的收益少于原始成本，收益记录为正常收入并按正常收入征税。如果处置第1245节财产的收益大于原始成本，则这些收益作为资本收益征税。

如果第1245节财产是通过同类交换获得的，您在交换中使用的财产的索赔金额包括在折旧或摊销金额中，如果调整后的基础用作您自己的参考，则第1245节财产的前所有人索赔的金额也包括在折旧或摊销金额中。

第1250节财产

美国国税局将第1250节财产定义为所有不动产，如土地和建筑物，这些不动产需要考虑折旧，以及土地租赁权或第1250节财产。

第1250节财产收益的税务处理

与第1245节“财产”非常相似，第1250节“财产”上的收益符合普通收入的条件，如果它们小于或等于财产折旧的金额，并且收益超过折旧，则收入被视为资本收益。在**年度内，如果以分期付款方式**财产，折旧回收应作为普通收入征税。

历史

1954年《国税局法典》引入了第1231节，但《税法》的内容是指在折旧和不动产的沉积后收到的收益，在1939年第117（j）节中介绍。

第1231节属性的真实示例

比如说，一栋楼是以200万美元的价格购买的，然后再投入200万美元，以翻新的形式（更新空调单元、窗户和新屋顶），摊销率在10年内达到50%。那么，假设在这座建筑投入200万美元后的10年里，它以600万美元的价格**。这一销售的记录收益将是400万美元，而不是2美元，因为翻新费用将以帐簿为资本。400万美元的**将被征税为资本收益，因为该房产的售价超过了其折旧的金额。