什麼是計算折舊的稅務影響(the tax impact of calculating depreciation)？

折舊是在資產的使用壽命內分配有形資產或固定資產成本的一種方法。換言之，它將部分成本分配給有形資產有助於產生收入或銷售的時期。透過繪製一個或多個資產的價值減少的圖表，折舊減少了公司或企業透過減稅支付的稅款。

公司的折舊費用減少了稅收所依據的收入，從而減少了所欠稅款。折舊費用越大，應納稅所得額就越低，公司的稅單也就越低。折舊費用越小，應納稅所得額越高，所欠稅款越高。

關鍵要點

• 折舊是一種將資產成本的一部分分配給有形資產有助於產生收入的時期的方法。
• 公司的折舊費用減少了應納稅所得額，從而減少了所欠稅款。
• 折舊的計算方法有直線法、餘額遞減法、雙倍遞減法、單位產量法、年限總和法等，各有利弊。

瞭解計算折舊的稅務影響

作為損益表上的折舊費用，折舊在所有收入、銷貨成本（COGS）和營業費用都已列明之後，在息稅前利潤（EBIT）之前確認，EBIT最終用於計算公司的稅費。

折舊費用總額在公司資產負債表上確認為累計折舊，並從報告的固定資產總額中減去。累計折舊額隨著時間的推移而增加，因為每月的折舊費用是從公司的資產中扣除的。

當資產最終報廢或**時，公司資產負債表上的累計折舊額被轉回，從財務報表中刪除資產。

折舊計算方法

有幾種不同的折舊計算方法：

• 直線折舊法
• 餘額遞減
• 雙倍遞減
• 生產單位
• 年數總和

每種方法確認折舊費用的方式不同，這改變了折舊費用減少公司應稅收入的金額，從而減少了公司的稅收。

直線基

直線折舊法，即直線折舊法，在固定資產的預期壽命內對其進行折舊。為了使用直線法，納稅人必須知道被折舊資產的成本、預期使用壽命和殘值；資產在使用壽命結束時預期的售價。

例如，假設A公司以50000美元購買一臺生產機器，預期使用壽命為5年，殘值為5000美元。生產機器的折舊費用為9000美元，或50000美元至5000美元÷ 每年5次。

餘額遞減

餘額遞減法在資產使用壽命的前幾年採用較高的折舊率。它要求納稅人知道資產的成本、預期使用壽命、殘值和折舊率。

例如，假設B公司購買了一項使用壽命為三年的固定資產；固定資產成本為5000美元；折舊率為50%，殘值為1000美元。

要計算第一年的折舊值，請使用以下公式：（賬面凈值-殘值）x（折舊率）。第一年的折舊為2000美元（[$5000-$1000]x 0.5）。在第二年，折舊是1000美元（[$5000-$2000-$1000]x 0.5）。

在使用壽命的最後一年，按下列公式計算折舊：（第三年年初賬面凈值）-（預計殘值）。在這種情況下，最後一年的折舊費用為1000美元。

年數總和

年數總和法是一種加速折舊法，使用資產使用年限的總和計算百分比。

例如，B公司以1萬美元的價格購買了一臺使用壽命為5年、殘值為1000美元的生產機器，要計算每年的折舊值，首先要計算各年的數字之和。在這種情況下，是15年，或（1+2+3+4+5）。可折舊金額為9000美元（10000-1000美元）。

在第一年，乘數是5÷ 第十五條使用年限還剩五年的；第二年，乘數是4÷ 15; 第三年，乘數是3÷ 15; 等等。折舊值為3000美元（[$10000-$1000]x[（5÷ 15]). 使用這種方法直到殘值。

irs和折舊

美國國稅局（IRS）規定，“如果您對1987年之前投入使用的財產進行折舊，您必須使用加速成本回收系統（ACRS）或過去使用的相同方法。對於1986年之後投入使用的物業，您通常必須使用改進的加速成本回收系統（MACRS）。”

國稅局透過其946號出版物提供瞭如何折舊財產的說明。